מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 4 - מיסוי יחידים : חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד , קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות 109 4. החלטות מיסוי באמצעות "מסלולים ירוקים" במקביל להתפתחות המכשירים ההוניים לתגמול עובדים , פרסמה רשות המסים מספר החלטות מיסוי ויצרה כמה "מסלולים ירוקים" לבקשות להחלטות מיסוי במסלולים מהירים, בהם נקבעו תנאים קשיחים שבכפוף להתקיימותם רשות המסים מאשרת הסדרי מס בהליך מזורז. יחד עם זאת, חשוב להדגיש, כי המדובר בהליך דיוני מול רשות המיסים ואנו ממליצים על הכנה מקדמית נאותה בהתאם. אי עמידה בתנאי המסלולים הירוקים אינה חוסמת בהכרח בפני החברות את האפשרות לפנייה פרטנית לקבלת החלטת מיסוי מרשות המסים להתאמת ההסדר לנסיבות המיוחדות של הקצאות לעובדים באותה חברה. להלן מספר מסלולים ירוקים בולטים שבהם ניתן לפנות בבקשות להחלטות מיסוי לפתרון סוגיות בנושאי מס שאינן מוסדרות בפקודה: 4.1 הקצאת יחידות למניה RSU ( טופס 90 6 ) החלטת המיסוי קובעת כי הטיפול המיסויי ב הקצאת RSU תהיה כהקצאת אופציות. לאחרונה קיבלנו מרשות המיסים הבהרה המייתרת את הצורך בהגשת בקשת החלט ת המיסוי בנושא זה וקבעה שניתן להסתמך על התנאים שבה ללא צורך בפניה ספציפית לרשות המיסים . 4.2 תמחור מחדש של אופציות לעובדים בחברות ציבוריות ( טופס 91 1 ) החלטת המיסוי דנה בתמחור מחדש של אופציות שיצאו מחוץ לכסף, וקובעת כי יראו במועד התמחור מחדש כמועד הקצאה חדש של האופציות, לכל דבר ועניין . 34. מימוש נטו של אופציות לעובדים ) Net Exercise ( ( טופס 91 2 ) החלטת המיסוי מתייחסת להקצאת אופציות בחברות ציבוריות , ומאפשרת לעובד לממש אופציות בשיטת המימוש נטו מבלי שיראו בכך כאירוע מס מיידי, אולם היא קובעת שבמידה שהמניות לא ימכרו תוך 10 ימים ממועד המרת האופציות למניות , חלק מהכנסת העובד (בגובה מחיר המניה במועד הקצאת האופציות) יתחייב במס במועד המכירה כהכנסת עבודה. .44 החלפת מסלול אופציות 3 (ט) למסלול 102 הוני באמצעות נאמן ( טופס 916 ) החלטת המיסוי דנה בעובד שהיה בעל שליטה והוקצו לו אופציות במסגרת סעיף 3 (ט) לפקודה, ומאפשרת להחליף את מסלול המס למסלול ההוני שבסעיף 102 , לאחר שהעובד חדל מלהיות בעל שליטה. החלטת המיסוי מפרטת את הדרך לפיה יש לבחון את שיעור החזקתו של העובד בהון החברה בכדי לקבוע אם הוא אכן חדל להיות בעל שליטה, וכן קובעת חלוקה ליניארית של ההכנסה בין החלק שיתחייב במס כהכנסת עבודה לחלק שיתחייב כרווח הון. 54. החלפת מ סלול אופציות ללא נאמן למסלול עם נאמן ( טופס 91 7 ) החלטת המיסוי דנה באופציות שהוקצו במסלול ללא נאמן, ומאפשרת להחליף את מסלול המס למסלול ההוני. החלטת המיסוי קובעת חלוקה ליניארית של ההכנסה בין החלק שיתחייב במס כהכנסת עבודה לחלק שיתחייב כרווח הון. 64. מנגנוני התאמה בשינויים בהון חלוקת מניות ההטבה ודי ידנדים ב ( טופס 922 ) החלטת המיסוי דנה בהתאמות שמבוצעות במהלך חיי האופציות בגין שינויים בהון החברה כתוצאה מפיצול או איחוד בהון, הקצאת זכויות ו/או מניות הטבה, וכן בהתאמות למחיר המימוש של האופציה כתוצאה מחלוקת דיבידנדים. החלטת המיסוי מאפשרת "להתעלם" מהתאמות אלו ולמסות את הכנסת העובד בהתאם להטבה הכלכלית הגלומה באופציות שהוקצו לו.