מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 5 - מיסוי כללי : דיווח על בסיס מזומן, מסלול ירוק להעברת כספים לחו"ל, מיסוי פעילות במטבע וירטואלי, גילוי מרצון 100 הקביעה האם מדובר במס בשיעור אפס או מס מלא תלויה במקבל המוצר או השירות הסופי ולא במשלם במועד ה ICO- . לצרכי חוק עידוד - החברה תבדוק את עמידתה בתנאים הקבועים בחוק עידוד במועד ההכרה בהכנסה בפועל לצרכי מס. הוצאות מו"פ ששימשו להנפקת ה - ICO ייחשבו כהוצאות מו"פ של המפעל. למען הסר ספק, לצורך עמידתה בתנאים לא יראו את תמורת ה ICO- שטרם הוכרה כהכנסה, כמחזור לעניין בחינת תנאי ה - 7% הוצאות מו"פ. 5. אופן רישום תקבולים המתקבלים באסימונים מבוזרים - החלטת מיסוי מ ס' 0209/18 החלטת מיסוי בהסכם מס' 0209/18 של רשות המסים עוסקת באופן רישום תקבולים המתקבלים באסימונים מבוזרים. העובדות: חברה פרטית תושבת ישראל ( "החברה" ) עוסקת במתן שירותים אישיים ובייעוץ ללקוחותיה השונים. חלק מלקוחות החברה מעוניינים לשלם עבור שירותיה באסימונים מבוזרים כדוגמת ביטקוין, את'ריום וכד' ( "האסימונים" .) החלטת המיסוי ותנאיה: במועד התקבול של האסימונים, החברה תרשום בספר רישום עסקאות חליפין את סכום האסימוני ם שהתקבלו בפועל בהתאם להוראות סעיף 19 א להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג - 1973 . במידה והחברה תממש את האסימונים שהתקבלו למטבע (ש"ח, דולר וכד'), בתוך התקופה הנדרשת עד למועד הוצאת חשבונית מס לפי חוק מע"מ ( "התקופה" ), אזי תוכל החברה להוציא את חשבונ ית המס ללקוח על פי הסכום ברוטו שהתקבל בפועל במועד המימוש. מחיר העסקה לעניין הוצאת חשבונית המס יהיה בהתאם לשער המימוש המחושב בפועל ולפני עלויות מימוש ככל ויהיו. במידה והחברה לא תממש את האסימונים שהתקבלו בתוך התקופה, חשבונית המס תירשם על פי "השער הממוצע בת קופה" של האסימונים שהתקבלו בתוך התקופה. חישוב השער הממוצע לתקופה יבוצע על בסיס השערים המפורסמים לפי ממוצע העסקאות בזירות מסחר מהותיות לאסימונים כלהלן: = שער ממוצע בתקופה 2/ השער הגבוה בתקופה). + (השער הנמוך בתקופה במידה והחברה בוחרת מקור מידע לקביעת שווי עסקאותיה (על פי אתר אינטרנט מסוים), לא תוכל לחזור בה ותהא מחויבת להמשיך לקבוע את עסקאותיה לפיו. החברה תכיר בהוצאות שהוצאו במסגרת מימוש של אסימונים רק במקרה של מימוש בפועל ובהתאם לדיני המס הרלוונטיים, החברה לא תכיר בהוצאות שלא נשאה בהן בפועל ומס תשומות בג ין הוצאות כאמור יותר ככל ומתקיימים כל התנאים הקבועים בסעיפים 38 -ו 41 לחוק מע"מ. במידה והחברה לא מימשה את האסימונים בתקופה, הסכום שיירשם בחשבונית המס בהתאם לאמור לעיל, ייחשב ל"מחיר המקורי" של האסימונים לצורך חישוב הרווח/הפסד שייווצר בעתיד, ככל ו יהיה. בגין מימוש האסימונים החברה מ תחייבת ליישם על עצמה את העקרונות שנקבעו בעמדה חייבת בדיווח מס' 32/2017 שעניינה "מיסוי מטבעות וי רטואליים" ו בחוזר מס הכנסה 5/2018 שעניינו "מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר". היות ופעילות בתחום האסימונים המבוזרים המוצפנים מאופיינת ברמת סיכון לגניב ת אסימונים עקב פריצה של האקרים לארנקים דיגיטליים, במידה ואסימונים יגנבו במסגרת התקופה, יראו בכך הוצאה אינטגרלית לעסקיה של החברה. במידה ונגנבו אסימונים לאחר התקופה, יחולו על האסימונים העקרונות הקבועים בחוזר 5/2018 . מוסכם כי גניבת אסימונים מארנק דיגיטלי של חברה, לא תיחשב חוב רע או אבוד לעניין הוראות חוק מע "מ והחברה לא תוכל לדרוש תשומות בגין הגניבה, בין אם נגנבו בתוך התקופה או לאחריה.