מדריך המיסוי שלך - Deloitte

אודות Deloitte - דברי פתיחה	2
תוכן עניינים	4
פרק 1- מה חדש בשנת 2019 : מכירת זכויות הכוללות תמורות מותנות, סיווג של מניות בכורה, החוק לצמצום השימוש במזומן	10
חוזר 1.1: מכירת זכויות בתאגיד הכוללות תמורות שיועברו למוכר במועדים עתידיים - חוזר 19/2018 של רשות המסים	11
חוזר 1.2: סיווג לצורכי מס של מניות בכורה - חוזר 1/2019 של רשות המיסים	12
חוזר 1.3: החוק לצמצום השימוש במזומן	14
פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2019 ותחילת שנת 2020 : חברות, יחידים, רווח וקיזוז הפסדים מני"ע סחירים, מפקד המלאי	16
חוזר 2.1: חברות - היערכות לקראת תום שנת המס 2019 ותחילת שנת המס 2020	17
חוזר 2.2: יחידים - היערכות לקראת תום שנת המס 2019 ותחילת שנת המס 2020	27
חוזר 2.3: רווחים וקיזוז הפסדים מניירות ערך סחירים	32
חוזר 2.4: מפקד המלאי ליום 31 בדצמבר 2019	37
פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2019 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים	42
חוזר 3.1: נתונים לתיאום הוצאות עודפות לשנת המס 2019	43
חוזר 3.2: נתונים יסודיים לחישוב המס לשנת המס 2019 : מדרגות מס, נקודות זיכוי, תקרות	54
חוזר 3.3: הלוואות לצדדים קשורים- ריבית לפי סעיף 3(ט) וסעיף 3(י) לפקודה	58
חוזר 3.4: זיכוי ממס בשל תרומות למוסדות ציבור	66
חוזר 3.5: חובת ניהול מערכת חשבונות כפולה לפי הוראות ניהול ספרים לשנת המס 2019	69
חוזר 3.6: תקופת השמירה על מערכת החשבונות ומסמכים אחרים ושמירת תיעוד חוץ באמצעות סריקה ממוחשבת	70
פרק 4 - מיסוי יחידים: מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד לבני זוג	76
חוזר 4.1: מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה: "חברות ארנק", משיכות כספים ושימוש בנכסים, רווחים בלתי מחולקים (תיקון 235 לפקודת מס הכנסה)	77
חוזר 4.2: הזכאות לחישוב נפרד במיסוי הכנסות בני-זוג	89
פרק 5 - מיסוי כללי: דיווח על בסיס מזומן, מסלול ירוק להעברת כספים לחו"ל, מיסוי פעילות במטבע וירטואלי, גילוי מרצון	92
חוזר 5.1: דיווח לצרכי מס על בסיס מזומן או בסיס מצטבר הוראת ביצוע 8/2012 של רשות המסים	93
חוזר 5.2: מסלול ירוק להעברות כספים לחו"ל לצורך השקעות/מתן הלוואות בפטור מניכוי מס במקור, ובלי צורך לקבל אישור של פקיד השומה	95
חזור 5.3: מיסוי פעילות באמצעות תשלום מבוזר (אסימונים וירטואליים)	97
חוזר 5.4: נוהל גילוי מרצון - הוראת שעה	102
פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס: הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח	108
חוזר 6.1: הודעות, הצהרות ודיווחים מסוימים לרשויות המס	109
חוזר 6.2: חובת דיווח על נקיטת עמדה הנוגדת את עמדת רשות המיסים - מס הכנסה	115
חוזר 6.3: קבלת חוות דעת החייבת בדיווח	121
חוזר 6.4: פעולות (תכנוני מס) חייבים בדיווח לרשויות המס	123
פרק 7 - שינויים בהון וחלוקות רווחים: ייחוס הוצאות מימון לקבלת דיבידנד, חלוקה מתוך הכנסה שלא חויבה במס, רכישה עצמית של מניות ואג"ח, הפחתת הון	128
חוזר 7.1: ייחוס הוצאות מימון והוצאות הנהלה וכלליות להכנסות מדיבידנד לפי סעיף 18 (ג) לפקודה- סקירת פסקי דין	129
חוזר 7.2: חלוקה מתוך הכנסות שלא חויבו במס	137
חוזר 7.3: מיסוי רכישה עצמית של מניות כעסקה דו- שלבית	148
חוזר 7.4: היבטי מס הכרוכים ברכישה עצמית של אגרות חוב ובהסדרי חוב - סקירת חוזר מס הכנסה מספר 2/2010	153
חוזר 7.5: סיווג ההכנסה לצורכי מס של חלוקת דיבידנד לפי סעיף 303 לחוק החברות (הפחתת הון) - סקירת חוזר והחלטת מיסוי של רשות המסים	158
פרק 8 - מס ערך מוסף	162
חוזר 8.1: חובת דיווח על נקיטת עמדה הנוגדת את עמדת רשות המסים- מע"מ ומכס	163
חוזר 8.2: נוהל תיקון חשבונית וטיפול בחובות אבודים	170
חוזר 8.3: חובת הגשת דו"ח שנתי של עוסק הרשום באיחוד עוסקים	174
חוזר 8.4: מע"מ - הגשת דוח מפורט ודיווח מקוון	176
חוזר 8.5: מע"מ - דיווח על בסיס מזומן, המועד להוצאת חשבונית, הארכת המועד לניכוי תשומות, חובת ציון מספר רישום של קונה על גבי חשבונית מס	178
חוזר 8.6: מע"מ- לקט החלטות מיסוי והוראות פרשנות שפורסמו בשנה החולפת על-ידי רשות המסים	181
פרק 9 - תמריצים	186
חוזר 9.1: החוק לעידוד השקעות הון - תיקון מספר 73	187
חוזר 9.2: הטבות למפעל טכנולוגי מועדף ולמפעל טכנולוגי מועדף מיוחד- תיקון 73 לחוק לעידוד השקעות הון ותקנות מכוחו	194
חוזר 9.3: החוק לעידוד השקעות הון - תיקון מספר 68 (מפעל מועדף)	207
חוזר 9.4: חלוקת דיבידנד שמקורו במפעל שקיבל הטבות של החוק לעידוד השקעות הון	214
חוזר 9.5: "חוק האנג'לים" - הטבות במס באמצעות הפחתת השקעות בחברות עתירות מו"פ בשנים 2011 עד 2019	216
חוזר 9.6: מתן הטבות מס לקידום הנפקות בבורסה של חברות מחקר ופיתוח והשקעות של קופות גמל ב"קרן טכנולוגיה עילית"- תיקון 220 לפקודה	222
חוזר 9.7: מסלולי תמיכה של משרד הכלכלה והתעשייה	225
חוזר 9.8: מסלולי תמיכה של הרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית	227
חוזר 9.9: רשות החדשנות - נוהל תשלום תמלוגים, מתן הרשאה לשימוש בידע מחוץ לישראל לתאגיד רב לאומי	238
פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות	242
חוזר 10.1: הפרשות לקרן השתלמות בשנת המס 2019	243
חוזר 10.2: מיסוי בפרישה - שינויי חקיקה בהטבות המס לקצבה (תיקון 190 לפקודה)	247
חוזר 10.3: העברת עובדים ממעסיק למעסיק ו/או העברת בעלות על קופת גמל	257
חוזר 10.4: יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים- חוזר רשות המסים	260
חזור 10.5: 10.5 חיסכון וסיוע לעצמאים- חובת הפרשה לחיסכון פנסיוני, הגדלת זיכוי המס בגין ההפקדה	262
פרק 11 - תושבות בישראל, הקלות לעולים ותושבים חוזרים, ניוד עובדים ותיגמול הוני	266
חוזר 11.1: הקלות נרחבות לעולים חדשים ולתושבים חוזרים	267
חוזר 11.2: קביעת תושבות בישראל, לרבות מועד ניתוק תושבות והמועד בו הפך תושב חוץ לתושב ישראל-סקירת פרסומי רשות המסים והמוסד לביטוח לאומי ופסקי דין	272
חוזר 11.3: אופציות, מניות ומכשירים הוניים נוספים- עיקרי סעיף 102 לפקודה, החלטות מיסוי ומסלולים ירוקים של רשות המסים	293
פרק 12 - מיסוי בינלאומי, מחירי העברה ומיסוי נאמנויות	310
חוזר 12.1: מחירי העברה - חובת תיעוד והצהרת נאותות תנאי שוק ביחס לעסקאות בינלאומיות	311
חוזר 12.2: מיסוי נאמנויות	319
חוזר 12.3: מיסוי פעילות תאגידים זרים באמצעות האינטרנט ומיסוי תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים בישראל ובעולם	327
חוזר 12.4: BEPS - הטמעה ויישום כלל עולמי	332
פרק 13 - מיסוי מקרקעין	342
חוזר 13.1: הכנסות משכר דירה למגורים בישראל ובחו"ל בשנת המס 2019	343
חוזר 13.2: דירת מגורים- מס רכישה ומס שבח	356
חוזר 13.3: מיסוי מקרקעין- תיקון 89 לחוק מיסוי מקרקעין והוראת ביצוע 2/2018 - מסלולים לקבלת אישורי מיסים לצורך הסדרת רישום הזכויות בלשכת רישום המקרקעין בטרם הסתיימו הליכי השומה ברשויות מיסוי מקרקעין	359
חוזר 13.4: תיקון 93 לחוק מיסוי מקרקעין - שיעור מס הרכישה ברכישת דירת מגורים המהווה תחליף לדירת מגורים יחידה בקבוצת רכישה שבנייתה טרם הסתיימה	362
חוזר 13.5: החלטות מיסוי שפורסמו לאחרונה על-ידי רשות המסים - מיסוי מקרקעין	363
פרק 14 - ביטוח לאומי	366
חוזר 14.1: ביטוח לאומי - מיסוי הכנסות פסיביות והכנסות של בעלי מניות בחברה משפחתית	367
חוזר 14.2: ביטוח לאומי - לקט חקיקה, פסקי דין וחוזרים שפורסמו בשנים האחרונות	369
פרק 15 - 10 פסקי הדין הבולטים בתחום המיסים בשנה החולפת	384
חוזר 15.1: שיעור מס 15% ליחיד בגין הרווחים הראויים לחלוקה הנובעים מהכנסות לפי החוק לעידוד השקעות הון, סדר קיזוז הפסדים מחו"ל, קיזוז הפסדים מ- L.L.C / גרינפלד, סקמסקי ואח' נ' פ"ש ירושלים 1	385
חוזר 15.2: קבלת דיבידנד על-ידי חברה מהכנסה שלא חויבה במס אצל החברה המחלקת, אינה זכאית לפטור ממס חברות / אורון אחזקות מלונאות ותיירות בע"מ נ' פקיד שומה יחידה ארצית לשומה	390
חוזר 15.3: הכרה במכירת מרכיב נפרד של מוניטין על-ידי בעל מניות ביחד עם המניות, שיעור המס במכירת מניות שנרשמו למסחר לפני 2003 ומועד אירוע המס במכירת מניות / שלמה ריזמן ואח' נ' פקיד שומה כפר סבא	392
חוזר 15.4: מכירת מוניטין בנפרד מעסקת מכירת מניות, הפחתת מוניטין שנרכש מצד קשור / פקיד שומה רמלה נ' פליינג קרגו בע"מ ואח'	397
חוזר 15.5: ביטול בהסכמה של פס"ד במחוזי- מימוש השקעה בנדל"ן בחו"ל באמצעות חברות בנות בחו"ל סווגה כהכנסה מעסק ולא כחנ"ז / פקיד שומה למפעלים גדולים נ' רוזבאד נכסים אירופה בע"מ ואח'	400
חוזר 15.6: דיבידנד מרווחי שערוך שחולק בסמוך למכירת המניות ומומן על-ידי הרוכש ב"עסקת נטו" סווג כחלק מתמורת המניות; האם ניתן לערוך שומת תושב חוץ למיופי הכוח שלו? / אירג' סעדטמנד ואח' נ' פקיד שומה רחובות	402
חוזר 15.7: מבחן "מרכז החיים" לעניין תושבות לצורכי מס בישראל / בר רפאלי נ' פקיד שומה כפר סבא	404
חוזר 15.8: חיוב בשווי שימוש רכב לפי התקנות הינו חזקה שאינה ניתנת לסתירה / חכם את אור-זך עורכי דין ואור חי הנדסה בע"מ	405
חוזר 15.9: חיוב מכירת מניות כעסקת אקראי בעלת אופי מסחרי / יחזקאל (איזי) שירצקי ואח' נ' פקיד שומה ת"א 4	407
חוזר 15.10: קיזוז הפסד הון שנוצר בשל מכירת מניות לצד קשור, סווג כעסקה מלאכותית / פקיד שומה כפר סבא נ' ידין סגל וסומת מבנים ופיתוח 1993 בע"מ	409
צוות המומחים שלנו	411

RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=