מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 5 - מיסוי כללי : דיווח על בסיס מזומן, מסלול ירוק להעברת כספים לחו"ל, מיסוי פעילות במטבע וירטואלי, גילוי מרצון 103 .ב קיזוז הפסדים ושימוש בזיכויים: (1) ניתן לקזז הפסדים ולתבוע זיכויים שנובעים מהגילוי מרצון רק כנגד הכנסות פירותיות או רווחי הון, לפי העניין, ה מדווחים בגילוי מרצון ורק בשנות השומה הרלבנטיות, כאשר הקיזוז יעשה בהתאם לסעיפים 28 ,29 -ו 92 וסעיפי פרק י' חלק שלישי לפקודת מס הכנסה, לפי העניין. (2) ראוי להדגיש, כי הפסדים וזיכויים שלא קוזזו בשנות השומה עליהן דווח בגילוי מרצון, לא יותרו בקיזוז בשנים שלאחר מכן, ובנוסף לא יתאפשר לקזז הפסדים ולתבוע זיכויים עליהם הוצהר כבר בדוחות שהוגשו ערב הבקשה לגילוי מרצון כנגד רווחים או הכנסות שדווחו בגילוי מרצון. .ג התנאים להליך גילוי מרצון ואופן הגשת הבקשה לגילוי מרצון: 1. הגילוי מרצון יהיה כן ומלא ויעשה בתום לב. 2. במועד הפניה לגילוי מרצון לא נערכה חקירה או בדיקה 59 בעניין המבקש -על ידי רשות המסים. 3. במועד הפנייה לגילוי מרצון אין בידי רשות המסים מידע הקשור לגילוי מרצון, לרבות ביחס לבת/בן הזוג של המבקש, חברות שבשליטתם ותיקי שותף. 4. במועד הפנייה לגילוי מרצון לא נערכה בדיקה או חקירה בעניין המבקש, בת/בן זוגו או חברות בשליטתם על ידי - משטרת ישראל בעניין הקשור לבקשה לגילוי מרצון, לרבות פעילותם העסקית, או כל פעילות אחרת המניבה הכנסות. 5. רשות המסים רשאית שלא לאשר בקשה לגילוי מרצון אם קיים מידע הקשור לבקשה לגילוי מרצון ולו בעקיפין, לרבות ביחס לבת/בן הזוג של המבקש, חברות שבשליטתם ותיקי שותף, במקומות הבאים: ברשות שלטונית אחרת; באמצעי התקשורת; בכתבי בי דין או בפרוטוקולים או בכל מסמך אחר בהליכים אזרחיים ופליליים המתנהלים בערכאה שיפוטית בישראל או בחו"ל. 6. בקשה לגילוי מרצון תוגש לסמנכ"ל בכיר לחק ירות ומודיעין של רשות המסים בלבד ורק הוא יהיה מוסמך לאשרה (להלן: " הגורם המוסמך .)" 7. המבקש ישלם את המס במועד שייקבע על - ידי הגורם האזרחי הרלבנטי 60 , כאשר תשלום המס כולל תשלום קרן, הצמדה, ריבית וקנסות אזרחיים על - פי קביעת הגורם האזרחי. 8. המבקש ישתף פעולה באופן כן ומלא עם כל גורם רלבנטי ברשות המסים בכל עניין הקשור לבקשה לגילוי מרצון. 9. ה בקשה לגילוי מרצון תוגש לגורם המוסמך באמצעות דואר אלקטרוני שכתובתו: giluymerazon@taxes.gov.il 10. ראוי לציין, כי נקבעו סייגים לחסינות מפ ני הליך פלילי, כאשר בין השאר נקבע כדלקמן: .א אדם זכאי ליהנות מהליך גילוי מרצון פעם אחת בלבד. .ב הנוהל לא יחול על הכנסות שמקורן בפעילות לא חוקית. .ג החסינות מהליכים פליליים על פי הנוהל תחול אך ורק על עבירות המפורטות להלן:  מס פקודת הכנסה (נוסח חדש) התשכ -א" 1961 .  חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה ( -ג" התשכ 1963 59 ראוי לציין, כי " חקירה ובדיקה " מתייחסת גם לבת/בן הזוג של המבקש והחברות שבשליטתם. 60 פקיד השומה, ממונה תחנת מע"מ, מנהל מיסוי מקרקעין, גובה מכס וכדומה.