מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס : הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח 110 4. מחירי העברה - חובת תיעוד והצהרת נאותות שוק ביחס לעסקאות בינלאומיות בחודש אוקטובר 2007 פרסמה רשות המסים טופס "הצהרה על עסקאות בינלאומיות כמשמעותן בסעיף 85 א לפקודת מס הכנסה" ( טופס 1385 ). טופס ההצהרה מהווה נספח שחובה לצרפו לדו"ח המס השנת י (באם הוא רלוונטי) וכולל פרטים לגבי אופי העסקה, פרטי הצד הקשור לעסקה ומחיר העסקה. כמו כן, כולל טופס הדיווח הצהרת מנהלים כי העסקה המדווחת נערכה בהתאם לתנאי שוק, כפי שהוגדרו בסעיף 85 א לפקוד ה והתקנות הנלוות. נציין גם, שלפי עמדת רשות המסים ישנה חובת עריכת חקר תנאי שוק ותיעוד מתאים, כי לא ניתן להוכיח עמידה בתנאי שוק בדרך אחרת. יש לציין, כי ביום 3 ביולי 2019 פ רסמה רשות המסים עדכון ל טופס 1385 (טופס מחודש) " הצהרה על -ןבי עסקה לאומיות כמשמעות ה בסעיף 85 א לפקודת מס הכנסה והתקנות מכוחו". יודגש, כי בהתאם להבהרת רשות המיסים מיום 1 באוגוסט 2019 , הדיווח על העסקאות הבינלאומיות לשנת המס 2019 ואילך, אשר ידווחו במסגרת הדוח השנתי לשנת המס 2019 ואילך, ייערך על גבי הטופס המחודש, עם זאת, לגבי דוחות לשנת המס 2018 , תינתן האפשרות לב חור בין דיווח על גבי הטופס הישן לפני עדכונו לבין דיווח על גבי הטופס החדש לאחר עדכונו. הטופס כולל מספר שינויים לעומת הטופס הקודם. בין היתר, הנישום נדרש:  לציין אם מדובר בהכנסה או בהוצאה מפרספקטיבה ישראלית;  לפרט לא רק את השיטה שננקטה בהתאם לתקנה 2 (א) לתקנות, אלא גם את שיעור הרווחיות כאמור בתקנה 1 , אם נבחרה השיטה המפורטת בתקנה 2 () (א 2 ) )(א (קרי, שיטה המשווה את שיעור הרווחיות בין העסקה הבינלאומית לבין העסקה הדומה);  לציין פרטים אודות הצד שכנגד (שם, מספר הזיהוי לצר כי מס בחו"ל ( TIN ,) כתובת); וכן -  לפרט את ההכנסות או ההוצאות, כפי שהם מופיעים בדוחות הכספיים של הנישום. מלבד האפשרות להצהיר כי העסקה הינה עסקה חד פעמית בהתאם לתקנה 4 לתקנות, ניתנת אפשרות להצהיר על ע סקאות העומדות, מבחינת סיווגן ותוצאותיהן, בתנאי חוזר מס הכנסה 12/2018 . ספציפית, אפשרות זו ניתנת ביחס לשלושה סוגי עסקאות: שירותים המוסיפים ערך נמוך, שירותי הפצה בסיכון נמוך ושירותי שיווק, המסופקות ידי -על ישות ישראלית, אשר אודותיהם רשות המ יסים מספקת הקלה בדרישות הדיווח. יש לציין, כי בחודש ספטמבר 2018 פ רסמה רשות המסים שני חוזרים חדשים בנושאי מחירי העברה ( מס חוזר הכנסה 2 018 11/ + מס חוזר הכנסה 12/2018 ) וכן טופס "הצהרה על הלוואות בעסקאות בינלאומיות" ( טופס 1485 . ) טופס ההצהרה מ הווה נספח שחובה לצרפו לדו"ח המס השנתי (באם הוא רלוונטי) וכולל פרטים לגבי מידע על הלוואות ארוכות טווח שאינן נושאות ריבית , שניתנו מידע על ההלוואות שהתקבלו , והצהרה כי ההלוואות המפורטות בטופס, הן כמשמעותן בסעיף 85 (ו)א לפקודת מס הכנסה. אם לא היו עסקאות עם צדדים זרים קשורים , יש להצהיר על כך בטופס 1214 (חברות) או טופס 1301 (יחידים). ראה גם חוזר נפרד בנושא בפרק 12 לחוברת זו . 5. חובת הודעה בכתב ומראש לפקיד השומה על עריכת מפקד המלאי והשמדת מלאי חובת ההודעה תחול אם מפקד המלאי מתבצע במועד שהוא יותר מ -10 ימים ועד חודש לפני או אחרי יום המאזן; האמור לעיל אינו חל על מלאי המתנהל בספר תנועת מלאי באופן המאפשר קביעת יתרות, וכל פריט בו נפקד לפחות אחת לשנה ונשלחה הודעה עד תחילת שנת המס לפקיד השומה על בחירת ש יטה זו. בנובמבר 2018 פורסמה הוראת ביצוע בנושא השמדת מלאי ( הוראת מס ביצוע ' מס הכנסה 8 201 14/ ) וביום 18 ביולי 2019 פורסמה הבהרה להורא ה בנושא השמדת מלאי שמתבצעת באופן . שוטף ראה גם חוזר נפרד בנושא בפרק 2 לחוברת זו .