מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס : הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח 113 15. דוח מאוחד לצרכי מס לפי חוק לעידוד התעשיה "חברת אם" כהגדרתה בחוק לעידוד התעשיה (מסים), רשאית להגיש דוח מס מאוחד עם חברות בנ ות שבשליטתה, בכפוף לאמור בפרק ו' לחוק, בתנאי שהחברות הודיעו לפקיד השומה בכתב תוך שנת המס לגביה מוגש דוח המס המאוחד הראשון על כוונתן לעשות כן (ניתן לבקש דוח מאוחד רק החל משנת המס השלישית שלאחר השגת השליטה) . מי שזכאי לדוח מאוחד ורוצה להחיל זאת לראשונה בשנת ה מס 2019 , צריך להודיע עד ליום 31 בדצמבר 2019 . 16. תשלום המס במסלול מס בשיעור 10% על השכרת דירת מגורים ( ראה גם חוזר נפרד בנושא ב פרק 13 ב חוברת זו ). יחיד שבחר במסלול המס בשיעור 10% לגבי שנת המס 2019 , צריך לשלם את המס בגין ההכנסה מדמי שכירות עד ליום 30 בינואר 2020 , אלא אם כן שילם בשנת 2019 מקדמות לפי ס' 175 לפקודה. נציין כי בתיקון 159 לפקודה (משנת 2007 ) בוטלה הזיקה בין תשלום המס במועד הקבוע לבין הזכות לתשלום מס בשיעור 10% , דהיינו אי תשלום המס במועד לא ימנע את הזכאות לתשלום מס לפי מסלול זה , אלא רק יחייב בתשלום ר יבית והפרשי הצמדה על הפיגור בתשלום המס. 17. חובת דיווח ותשלום מקדמה עד 31 בינואר 2020 בשל רווח הון מניירות ערך סחירים במחצית השנייה של שנת 2019 שלא נוכה בגינו מלוא המס במקור על מוכר שחייב בהגשת דוח שנתי לפי סעיף 131 לפקודה, חלה חובת דיווח ותשלום מקדמות בגין עסקאות הוניות בניירות ערך הרשומים למסחר בבורסה (בישראל או בחו"ל), באותם מקרים בהם לנישום נוצר רווח הון בעת מכירת נייר ערך, אך לא נוכה מלוא המס במקור (לא נוכה כלל או נוכה באופן חלקי). חובת הדיווח ותשלום המקדמה הינה חצי שנתית ונקבעה לתאריכים 31 - ביולי ו 31 בינואר של כל שנת מס בגין מכירה של ניירות ערך בששת החודשים שקדמו לחודש שבו חל יום הדיווח. לפיכך, יש להגיש את הדיווח החצי שנתי השני של שנת 2019 על רווחי הון ממכירת ניירות ערך סחירים עבור החודשים יולי עד דצמבר 2019 , לא יאוחר מיום 31 בינואר 2020 . 18. חובת הגשת דוח שנתי מקוון ליחיד קיימת חובת הגשת דוח מס באופן מקוון (באמצעות מערכת מחשב של רשות המסים (שע"מ) או באמצעות האינטרנט) -על ידי יחיד, החייב בהגשת דוח מס ושהייתה לו במהלך שנת המס המדווחת הכנסה מעסק, ממשכורת, או מחקלאות. בשלב זה יחידים מהסוגים הבאים לא נדרשים להגיש את הדוח באופן מקוון: (1) ישראלים בעלי הכנסה מעבודה בחו"ל, המתחייבים במס בהתאם להוראות סעיף 67 א לפקודה; (2) תושבי חוץ; פטור מהגשת דוח שנתי מקוון לגמלאים ובעלי הכנסות נמוכות - תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דוח עצמאי מקוון), - התש"ע 2010 מעניק ות פטור מהגשת דוח מקוון במקרים הבאים, אך למעט מקרים שבהם עסקינן ביחיד שהוא בעל שליטה, כהגדרתו בפקודה או מי שהגיש תביעה לקבלת מס הכנסה שלילי: (א) יחידים שהכנסתם השנתית (מחזור או משכורת) וגם הכנסת בן זוגם מעסק, מחקלאות, ממשלח יד ומעבודה אינה עולה על 81,480 ש"ח לכל אחד, ובתנאי כי ההכנסה השנתית החייבת של היחיד אינה עולה על 81,480 ש"ח ואם יש לו בן זוג - הכנסתם החייבת של בני הזוג אינה עולה על 162,960 ש"ח (הסכומים הנ"ל מעודכנים לשנת המס 2018 , טרם התפרסם הסכום המעודכן לשנת המס 2019 ;) (ב) יחיד שהוא ובן זוגו הגיעו לגיל פרישה; יודגש, כי ההקלה האמורה פוטרת יחידים כאמור מחובת הגשת דוח מקוון, אך לא מחובת הגשת הדוח השנתי, כעולה מהפקודה.