מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 9 - תמריצים 189 להלן השינויים המרכזיים הכלולים בתיקון לחוק לעידוד השקעות הון: 3. הורדת שיעור מס החברות למפעל מועדף הנמצא באזור פיתוח א' (סעיף 51 ( טז 1 ) ) לחוק - החל מיום 1 בינואר 2017 יופחת שיעור המס החל על כל חברה מועדפת שלה מפעל מועדף באזור פיתוח א' על הכנסותיה ממפעל מועדף ל - 7.5% במקום 9% (אין שינוי בשיעור המס באזור אחר - 16% .) 107 4. הגדרת תושב חוץ תושב חוץ הוגדר בתיקון על - ידי הפניה להגדרת מונח זה בפקודת מס הכנסה, בחריג אחד: "למעט חבר בני אדם שהתקיים בו האמור בסעיף 68 א לפקודה". ההגדרה "תושב חוץ" מס בפקודת הכנסה (להן " הפקודה שאינו מי היא ") תושב ישראל כהגדרתו יחיד וכן , בפקודה ששהה מחוץ לישראל 183 ימים בכל , לפחות שנה, בשנת המס ובשנת המס שלאחריה, ומרכז היה לא חייו בישראל . לפי הגדרת "תושב ישראל" בפקודה , תושב ישראל הוא יחיד שמרכז חייו בישראל, וכן אדם בני חבר שהתאגד בישראל או על שהשליטה עסקיו וניהולם מופעלים בישראל . לפיכך (בשל החריג שב סעיף 68 א לפקודה), חברה לא תיחשב כתושב חוץ, לעניין קבלת הטבות לפי החוק לעידוד השקעות הון, אם תושב ישראל הוא בעל שליטה בה (מי - שמחזיק ב 10% לפחות מהון המניות מכוח או המוצא ההצבעה או מהזכות למנות או בה מנהל לקבל 10% לפחות מרווחיה הוא תושב ישראל), וכן חברה שתושבי ישראל נהנים או זכאים ל - 25% יותר או מהכנסותיה או . מרווחיה הגדרת תושב חוץ רלבנטית, בין היתר, לעניין ההטבה בשיעור המס על חלוקת דיבידנד לתושב חוץ ולצורך בחינת האמור בהגדרת "הכנסה מועדפת". 5. תיקון הגדרת "הכנסה מוטבת" (סעיף 51 - לחוק) הוחלפה בהגדרה המילה "ההכנסה" במילה "ההכנסה החייבת". על פי דברי ההסבר להצעת החוק, המטרה להבהיר כי ההטבות במס לחברה מוטבת חלות לגבי הכנסה חייבת, שהיא, לפי ההגדרה של "הכנסה חייבת" בפקודת מס הכנסה, הכנסה לאחר הניכויים, הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין . 6. תיקון הגדרת "הכנסה מועדפת" כך שהיא לא תכלול הכנסה מנכס לא מוחשי אשר אינה מיוחסת לייצור (סעיף 51 לחוק) במסגרת התיקון נקבעו על במס הטבות הכנסה לא מנכסים , מוחשיים במיוחד פטנט ותוכנה, הכלולים בהגדרה לא נכס " מוחשי מוטב" (לפירוט ראו חוזר נפרד בחוברת זו). ההכנסה שלגביה ניתנת ההטבה "כ מוגדרת הכנסה טכנולוגית מועדפת", ובהתאם -בין מידה לאמות לאומיות היא אינה כוללת הכנסות מסוגים שונים, דוגמת הכנסה מנכס המשמש . לשיווק לפיכך, על מנת להחיל גם אלה הגבלות על הטבות מכוח כיום הניתנות החוק, תוקנה ההגדרה "הכנסה מועדפת", כך שהיא לא תכלול: "הכנסה מנכס לא מוחשי אשר אינה מיוחסת לייצור, אשר אילו הייתה מופקת על - ידי מפעל טכנולוגי, לא ניתן היה לראות בה הכנסה טכנולוגית מועדפת". לעניין זה, יחולו הוראות סעיף 51 כט וכן הוראות שיקבע שר האוצר לעניין סוגי הכנסות שיוחרגו מההגדרה "הכנסה טכנולוגית", כאמור בסעיף 51 . כד 107 ההפחתה בשיעור המס תחול החל מיום 1.1.2017 ולא משנת המס 2017 , ועל כן, לחברה שיש לה שנת מס מיוחדת שבה חל יום -ה 1.1.2017 יחול שיעור מס משוקלל בטווח שבין 7.5% -ל 9%.