מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 9 - תמריצים 211 5. אזורי העדיפות הארץ חולקה ל -2 אזורי עדיפות: אזור א' ואזור עדיפות אחר. משמעות העניין, שאזור פיתוח ב' בוטל (פרט למפעל תיירותי, לגביו כל הארץ הינה אזור פיתוח א' מלבד לתל אביב ולהרצליה). אזור פיתוח א' מוגדר בתוספת השנייה לחוק כדלהלן: (1) תחומי רשויות מקומיות במחוזות ירושלים, הדרום, הצפון ובנפת חיפה שמתקיימים בהם שני אלה: (א) רמה חברתית כלכלית נמוכה לפי אשכול 1 עד 3. (ב) ש יעור אבטלה שנתי ממוצע של 10% ומעלה. תנאי ז ה לא יחול על רשות מקומית שהיא מועצה אזורית . (2) העיר ירושלים לגבי מפעלים עתירי טכנולוגיה. (3) אזורי תעשייה מרחביים בתחומי מחוז הצפון, מחוז הדרום והעיר ירושלים; ואולם בנפת אשקלון רק אזורי תעשייה מרחביים בתחומי הרשויות המקומיות שבהן רמה חברתית כלכלית נמוכה לפי אשכ ול 1 עד 4. (4) אזורי תעשייה ביישובי מיעוטים , משמע ישובים שבהם 80% תושבים שאינם יהודים. (5) שדרות והיישובים במועצות האזוריות שער הנגב, חוף אשקלון, שדות נגב ואשכול, אשר בתיהם, כולם או חלקם, שוכנים עד 7 ק"מ מגדר המערכת המקיפה את רצועת עזה וכן אזור תעשייה השוכן בתחום המועצות האזוריות האמורות שמבניו, כולם או חלקם, שוכנים עד 7 ק"מ מהגדר האמורה . נקבע, כי לאחר תקופת מינימום של שנתיים, תינתן לשרים, באישור ועדת הכספים של הכנסת, לשנות את מפת אזורי העדיפות. יחד עם זאת נקבע, כי מפת העדיפות תמשיך לחול עוד שנה אחת נוספת על חברה שהורע מצבה עקב השינוי. 6. מפעל מועדף מיוחד במסגרת תיקון 73 לחוק בוצעו שינויים בתנאי הזכאות במסלול מפעל מועדף מיוחד המקנה הטבות בשיעור המס של 5% באזור פיתוח א' ו - 8% באזור אחר (סימן ב' 2 - לחוק סעיפים 51 יט עד 51 כג), כדי שחברות נוספות יוכלו ליהנות ממנו. ועל כן החל מיום 1 בינואר 2017 , במידה ומפעל עומד בכל התנאים המפורטים להלן בשנת מס כלשהי, הוא ייחשב למפעל מועדף מיוחד:  סך ההכנסה המועדפת של המפעל היא 1 מיליארד ש"ח (עד תיקון 73- 1.5 מיליארד) או יותר.  סך הכנסות החברה המועדפת (לבד או לפי דוח מאוחד) הוא 10 מיליארד ש"ח (עד תיקון 73- 20 מיליארד) או יותר.  רשות המסים קבעה, כי לפי התכנית העסקית שהוגשה לה, המפעל המועדף יתרום תרומה מהותית לפעילות הכלכלית בישראל ויש בו כדי לקדם יעדים לאומיים במשק המדינה. התכנית העסקית תכל ול אחד מהבאים: (1) השקעה ברכישת נכסים יצרניים, למעט בניינים, בהיקף של 400 מיליון שקלים חדשים לפחות באזור פיתוח א' ו - 800 מיליון שקלים חדשים באזור פיתוח שאינו אזור פיתוח א', בתוך שלוש שנות מס מתחילת תקופת הזכאות. (2) השקעה במחקר ופיתוח בהיקף של 100 מיליון שקלי ם חדשים לפחות באזור פיתוח א' ו - 150 מיליון שקלים חדשים לפחות באזור פיתוח שאינו אזור פיתוח א', בכל שנת מס במהלך תקופת הזכאות להטבות. תנאי זה יימדד ביחס לגידול אל מול ממוצע ההשקעות של החברה בשלוש שנות המס הקודמות לשנת המס של כתב האישור. חלופה זאת רלוונטית רק לגבי "ענף טכנולוגיה מועדף" שהינו ענף שההשקעה בו