מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 9 - תמריצים 217 2 המונחים "מחקר" ו"פיתוח" (מו"פ) המונחים "מחקר" ו "פיתוח" (מו"פ) שיוזכרו להלן, הינם כמשמעותם בחוק לעידוד מו"פ בתעשייה, ובלבד שהרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית (לשעבר המדען הראשי) אישרה כי המחקר והפיתוח הם כהגדרתם בחוק האמור 121 . 3 התרת עלות השקעה של עד 5 מיליון ש"ח במניות חברה עתירת מו"פ (במסלול חברת מ טרה או במסלול חברה מתחילה), כהוצאה בידי משקיע יחיד ושותפות בין יחידים על פני שנה עד שלוש שנים 3.1 כללי  כדי לעודד השקעות של בעלי הון בחברות ישראליות עתירות מו"פ, המצויות בשלב הראשוני של פעילות המו"פ (שלב ה - Seed ) והמתקשות לגייס מקורות מימון כיוון שהן מתאפיינות בסיכון גבוה מאוד, יותר ליחיד או לשותפות בין יחידים להפחית את עלות ההשקעה במניות של חברות המתוארות להלן עד לסכום השקעה מירבי שלו ושל קרובו של 5 מיליון ש"ח, כהוצאה, כנגד הכנסה מכל מקור, בפריסה על פני שלוש שנים, החל בשנת המס שבה סכום ההשקעה המזכה שולם לחברה ("תקופת ההטבה").  חו זר ב מס הכנסה 12/2011 של רשות המסים נאמר: "סעיף 20 (ב) לחוק, מאפשר את סכום ניכוי ההשקעה במניות המזכות במשך תקופת ההטבה . בשל חוסר בהירות בנוסח החוק בעניין זה, שאיננו מתייחס לפריסת ההוצאה (התייחסות לנושא הפריסה רק קיימת בדברי ההסבר), המשקיע יוכל את לנכות בשל ההוצאה ההשקעה במניות המס שנות פני על המזכות שבתקופת ההטבה, לפי בחירתו ובכפוף לאמור להלן, דהיינו - יוכל המשקיע כל את לדרוש סכום ההשקעה המזכה במניות כבר המזכות המס בשנת הראשונה לתקופת ". ההטבה לכן, עלות ההשקעה במניות חברת המטרה או החברה המתחילה תותר למשקיע בניכוי לפני מכירת המניות ותגרום לחסכון במס גדול יותר, מאחר שהיא תסווג כהוצאה פירותית (חיסכון במס לפי שיעור מס שולי) ולא כמחיר מקורי בחישוב רווח הון (חסכון במס בשיעור של 25%/ 30% ). לכך השלכה אף לעניין קיזוז הפסדים. ע ל מנת ליהנות מההטבה של ההשקעה המזכה, על המשקיע למלא את טופס 5951 (הטופס עודכן בחודש נובמבר 2017 .)  המונח "מועד ההשקעה" מוגדר כך: המאוחר מבין: ( 1 ) המועד שבו המשקיע שילם לחברת המטרה או לחברה המתחילה את סכום ההשקעה המזכה; ( 2 ) המועד שבו הקצתה חברת המטרה או החברה המתחילה למשקיע את המניות כנגד השקעתו בחברה; ואולם אם מקור המניות שהוקצו הוא באיגרות חוב הניתנות להמרה למניות, ואיגרות החוב האמורות הומרו למניות באותה שנת מס שבה הונפ קו איגרות - החוב המועד שבו שילם המשקיע תמורת איגרות החוב.  הניסיון הנצבר ביישום החוק המקורי, הראה יש כי את להגביר הוודאות למשקיע מנת על להנגיש את ההטבה ולהשיג את מטרותיה. בעקבות האמור לעיל, נעשו בתיקון מס' 5 שינויים לנוסח החוק המקורי, כאשר כיום החוק פועל במסגרת שני מסלולים: מסלול חברת מטרה ומסלול חברה מתחילה שהתווסף במסגרת התיקון. מסלול חברה מתחילה מעמיד תנאים פשוטים יחסית לבחינה וידועים ברובם בעת ההשקעה, וכך אמור המסלול הנוסף לייצר וודאות למשקיעים תוך צמצום עלויות העסקה, ובכך להיות אטרקטיבי מנקודת של מבטם ושל המשקיע החברות המתחילות. 121 " - מחקר" חקירה מתוכננת במטרה לגלות ידע חדש מתוך ציפייה שידע זה יהיה מועיל בפיתוח מוצר חדש או תהליך חדש או בשיפור מהותי במוצר או בתהליך קיימים. "פיתוח" - יישום ממצאי מחקר או ידע אחר, ה מכוונים לייצור מוצר חדש או לפיתוח תהליך חדש או לשיפור מהותי במוצר קיים או בתהליך קיים, לרבות גיבוש קווי תכנית או בדיקתם, הכנת תכניות ומדגמים, בניית אב - טיפוס והפעלת דגם ניסוי או מיתקן חצי - חרושתי.