מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 11 - תושבות בישראל, הקלות לעולים ותושבים חוזרים, ניוד עובדים ותיגמול הוני 268 3. קביעת מסלול התאקלמות תקופת הסתגלות של שנה אחת, מיום ההגעה לישראל ניתנת ליחיד מוטב אשר בה, לא ייחשב תושב ישראל לצרכי מס הכנסה. בחוזר מס הכנסה 1/2011 של רשות המסים 13 5 נקבע כי יום ההגעה לישראל והיום שיראו יחיד כמי שהעביר את מרכז חייו לישראל יחול בהתקיים המוקדם מבין המועדים המפורטים להלן: 1) יום סיווגו כעולה חדש או כתושב חוזר, בהתאם למבחני משרד הקליטה וכפי שמופיע בתעודת עולה חדש או בתעודת תושב חוזר, שהונפקו -על ידי משרד הקליטה. 2) המועד עמד בו הראשון לרשותו של קבע בית היחיד בישראל, הזמין לשימושו האישי, בין הוא אם בבעלותו, או לו שיש או ידו על שכור רשות להשתמש בית לו ואין בו, קבע כאמור אחר במקום בעולם. 3) יחיד לגבי בעל משפחה, המועד בו הראשון לרשותו של או היחיד למשפחתו בית קבע בישראל הזמין לשימושם הוא אם בין האישי, בבעלותם, או שיש או ידם על שכור למי מהם רשות להשתמש בו, ומשפחתו נמצאת עמו בישראל (לעניין זה: "משפחה" - ילד או זוג בת/בן שטרם לו מלאו 18 שנים). 4) לאחר תקופה זו, יוכל היחיד לקבל החלטה מושכלת לגבי מקום מושבו. מתן הטבה זו כפופה לפנייה לרשויות המס בישראל תוך 90 יום ממועד ה עלייה לישראל (או מועד פרסום התיקון כמאוחר מביניהם) לצורך קבלת אישור מ תאים באמצעות טופס הודעה על בחירה ב"שנת הסתגלות" (טופס 11 30 ) . לדוגמא: באם מועד העלייה היה ביום 16 בספטמבר 2018 , אזי יש לפנות לרשויות המס עד ל -15 בדצמבר 2018 . השלכות אפשריות לבחירה ב"שנת הסתגלות":  יחיד מוטב שבחר בשנת ההסתגלות, ייחשב כתושב חוץ במהלכה. בנוסף לכך, במידה ועזב את ישראל במהלך אותה שנה ייחשב למעשה כמי שלא עלה או חזר לישראל מלכתחילה.  אי תחולת הוראות סעיף 100 א לפקודה ("מס הגירה") יחיד על מוטב שבחר בשנת ההסתגלות ועזב את ישראל במהלך . שנה אותה  שנת במהלך ההסתגלות, של החזקתו היחיד המוטב בני בחבר אדם, תיחשב כהחזקתו חוץ של תושב באותו בין זאת חבר, - היתר לעניין הגדרת "חברת "ו חוץ" משקיעי חברה בהשקעת חוץ" כמשמעות אותם בחוק מונחים לעידוד הון, השקעות לעניין הגדרת "חברת משלח יד זרה" שבסעיף 5(5 ) לפקודה או הגדרת "חברה נשלטת זרה" שבסעיף 75 ב לפקודה .  יחיד מוטב יהא זכאי במהלך שנת ההסתגלות לפטורים הניתנים לתושב חוץ, למשל - פטור לתושב חוץ על רווחי הון על ניירות ערך לפי סעיף 97 לפקודה או פטור לתושב חוץ על הכנסות ריבית מפיקדון בנקאי.  יחיד מוטב יהיה זכאי להטבות "מומחה חוץ" מכוח תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות שהייה לתושבי חוץ), - התשל"ט 1979 .  יחיד מוטב, לא יהא זכאי במהלך שנת ההסתגלות, לקבל אישור על היותו תושב ישראל או תושב האזור ולפיכך לא יחולו ע ליו הוראות האמנות למניעת מסי כפל החלות על תושבי ישראל.  יחיד מוטב לא יהא זכאי במהלך שנת ההסתגלות לנקודות זיכוי הניתנות לתושב ישראל לפי פרק שלישי בחלק ג' לפקודה.  היחיד לא יוכל לחזור בו מבחירתו בשנת ההסתגלות. יצוין, כי במידה ובסוף שנת ההתאקלמות בחר היחיד להתיישב בישראל, תיחשב שנת ההתאקלמות במניין תקופת ההטבות לה הוא זכאי - 10 שנים ממועד העלייה לישראל. 135 חוזר מס הכנסה 1/2011 - מקצועית משפטית, הקלות במס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים בעקבות תיקון 168 לפקודה - . חלק א'