מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 14 - ביטוח לאומי 367 14.1 ביטוח - לאומי מיסוי הכנסות פסיביות והכנסות של בעלי מניות בחברה משפחתית ביום 7 בינואר 2008 , פורסם בספר החוקים 2126 חוק הביטוח הלאומי (תיקון מס' 103 ), התשס"ח - 2008 . תחילתו של התיקון הינה מיום 1 בינואר 2008 "( התיקון .)" מיסוי הכנסות פסיביות לפני התיקון, עד סוף שנת 2007 , קבע החוק, כי מבוטח שהיה שכיר או עצמאי לא חויב בדמי ביטוח ודמי בריאות ( "דמי ביטוח" ) על הכנסותיו הפסיביות שהיו נמוכות בש"ח אחד מהכנסותיו ממשכורת או כעצמאי. בנוסף, כאשר היה מבוטח שכיר וגם עצמאי, הכנסות פסיביות לא חויבו כלל (פרט להכנסה מפנסיה מוקדמת). החל משנת 2008 מבוטח שהוא עובד שכיר או עובד עצמאי או עובד שכיר וגם עובד עצמאי ויש לו הכנסה מהמקורות האחרים בסעיף 2 לפקודה אשר אינה הכנסה מעבודה או כעצמאי (" הכנסה אחרת "), יחויב בד מי ביטוח על הכנסתו האחרת אף אם היא פחותה ממחצית סך הכנסותיו כשכיר וכעצמאי. בכל מקרה תהיה פטורה מתשלום דמי ביטוח הכנסה אחרת (שאינה פטורה לפי סעיף 350 לחוק) שאינה עולה על סכום - השווה ל 25% מהשכר השנתי הממוצע במשק ( 30,819 ש"ח בשנת 2019 .) שיעור דמי הביטוח ע ל ההכנסה אחרת, החל משנת 2008 הוא: דמי ביטוח 7% ודמי בריאות 5% - סה"כ 12% (במקום 16.05% כפי שהיה עד אז בשיעור המלא של דמי הביטוח). לא יחויבו בדמי ביטוח ההכנסות הבאות: .א הכנסה מדיבידנד החייבת במס מוגבל לפי סעיף 125 ב לפקודת מס הכנסה (" הפקודה ") שאינה הכנסה לפי סעיף 373 א לחוק הביטוח הלאומי. קרי, אינה הכנסה שהופקה על - ידי חברה משפחתית, חברה שקופה או חברת בית. נציין כי, בעקבות תיקון זה, חל הפטור מדמי ביטוח גם על הכנסה מדיבידנד בידי בעל מניות מהותי בחברה למעט החברות כאמור בסעיף זה. .ב הכנסה מריבית לרבות דמי נכיון, החייבת במס לפי סעיף 125 ג(ב) או (ג) לפקודה, שלא חלים עליה הסייגים של סעיף 125 ג(ד) לפקודה. דהיינו, הפטור לא יחול, בין היתר, על הכנסה מריבית שמהווה הכנסה בעסק או הכנסת ריבית שנתבעה כהוצאה או הכנסת ריבית בידי בעל מניות מהותי בחבר בני אדם ששילם את הריבית. .ג הכנס ות מדמי שכירות למגורים בשיעור מס מוגבל: הכנסה מדמי שכירות שחלות עליה הוראות סעיף 122 לפקודה (שיעור מס 10% ) והכנסה מדמי שכירות מחוץ לישראל שחלות עליה הוראות סעיף 122 א לפקודה (שיעור מס 15% .) .ד הכנסה שאינה הכנסה כשכיר או כעצמאי והפטורה ממס לפי כל דין למעט הכנ סה מפנסיה מוקדמת, כהגדרתה בסעיף 345 ב(א) לחוק הביטוח הלאומי.