מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2019 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 43 3.1 ונ נת ים לתיאום הוצאות עודפות לשנת המס 2019 בחוזר זה יפורטו הנתונים לתיאום הוצאות עודפות לצורך הכנת הדוח המתואם לצרכי מס לשנת המס 2019 : מספר הסעיף הנושא 1 כללי 2 כיבודים במקום העיסוק 3 אירוח 4 מתנות בשל קשר עסקי (ללקוחות וספקים) ומתנות לעובדים 5 אש"ל בארץ לתושב ישראל 6 הוצאות נסיעה ושהייה בחו"ל 7 הוצאות לינה וארוחת בוקר בישראל או באזור 8 הוצאות ביגוד 9 ניכוי בשל דמי חבר ודמי טיפול 10 הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד במקום המגורים 11 הוצאות החזקת טלפון נייד 12 הוצאות החזקת רכב 13 הוצאות למתן טובת הנאה שנתן מעביד לעובדיו ואשר לא ניתן ליחסה לעובד פלוני (לרבות גיבוש עובדים) 1. כללי יש לתאם הוצאות עודפות מכוח תקנות שהותקנו לפי סעיף 31 לפקודת מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות וניכוי הוצאות רכב), וכן הוצאות למתן טובת הנאה שנתן מעביד לעובדיו ואשר לא ניתן ליחסה לעובד פלוני. על חבר בני אדם לשלם מקדמות בשיעור של 45% (בחבר בני אדם שסעיף 3 (ז) לפקודה חל עליו - 90% ) מההוצאות העודפות על בסיס שוטף. במקרה של חוסר במקדמות, יש לשלם בהקדם א ת ההפרש כדי לחסוך בהוצאות ריבית, הפרשי הצמדה וקנסות (במיוחד בחברות מפסידות). ל דוח המס שישלח לפקיד השומה, יש לצרף את הטפסים 1235 (דו"ח על הוצאות עודפות) ו - 1227 (הצהרה בעניין מקדמות בשל הוצאות עודפות ששולמו וטרם קוזזו מהמס 13 .) 2. כיבודים במקום העסק יותרו בניכוי רק 80% מההוצאות לכיבוד קל (שתייה קרה או חמה, עוגיות וכיוצא באלה) במקום העיסוק (מקום שבו מנהל הנישום, דרך קבע, את עיסוקו) של הנישום. 13 לתשומת לב - מקדמות על חשבון עודפות ששולמו בגין שנת המס 1999 ואילך יוצמדו למדד והן מהוות "נכס קבוע" כהגדרתו בחוק התיאומים (בשנים בהן הוא חל). כמו כן, לפי פס"ד מפעלי גרנות ( ע"א 03 0/03 4 ) , בכפוף לתנאים מסוימים, ניתן לשערך גם מקדמות ע"ח עודפות בשל שנים מוקדמות יות ר.