מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2019 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 60 5. התקנות לקביעת שיעור הריבית לעניין סעיף 3 (ט) לפקודה 5.1 דרך קביעת שיעור הריבית לעניין סעיף 3 (ט) לפי בסיס נומינלי החל מיום 2 בדצמבר 2011 17 , תקנות מס הכנסה לקביעת שיעור הריבית המינימלי לפי סעיף 3 (ט) לפקודה קובעות, ששיעור הריבית לעניין סעיף 3 (ט) לפקודה יהיה לפי שיעור נומינלי שנתי. שיעור זה יעודכן מידי שנה, בהתאם למנגנון שיפורט להלן. לגבי הלוואות שניתנו לעובד ממעביד שא ינו חבר בני אדם שהעובד הוא בעל שליטה בו, שיעור הריבית לעניין הסעיף הוא שעור עליית המדד ובלבד שיתרת קרן ההלוואה בתקופת הזקיפה אינו עולה על 7,800 ש"ח (סכום מעודכן לשנת 2019 ). יש לציין, שדי בכך שההלוואה לעובד עולה על הסכום האמור ולו במעט, כדי שכל ההלוואה תחוי יב בריבית 3 ) (ט המלאה. "תקופת זקיפה" - (א) אצל מי שהפרש הריבית הינו הכנסת עבודה - כל חודש בתקופה שבין יום קבלת ההלוואה לבין יום גמר פרעון יתרת קרן ההלוואה. (ב) אצל מי שהפרש הריבית הינו הכנסה לפי סעיף 2(1 ) או 2(4 ) לפקודה - כל שנת מס, או חלק ממנה, שבין יום קב לת ההלוואה לבין יום גמר פירעון יתרת קרן ההלוואה. הערות (א) שיעור הריבית השנתי שנקבע בתקנות אינו קבוע והוא יעודכן מידי שנה, בהתאם לשיעור העלות הכוללת הממוצעת לאשראי הלא צמוד הניתן לציבור ידי -על הבנקים שמפרסם בנק ישראל לפי ההגדרה "שיעור עלות האשראי המרבי" בסעיף 5 לחוק הסדרת הלוואות חוץ בנקאיות, התשנ"ג - 1993 , שפורסם לאחרונה לפני חודש דצמבר בשנה פלונית. על מנת לעדכן שיעור זה, על שר האוצר לפרסם את שיעור הריבית המעודכן. (ב) על פי פרוטוקול מישיבת ועד ת הכספים של הכנסת מיום 20 ביוני 2011 , עמדת נציגי המע"מ ברשות המסים היא, שהשיעור לפי סעיף 3 ) (ט כולל כבר את שיעור המע"מ. לפיכך, לאחר חישוב הריבית לפי תקנות מס הכנסה, יש לחלץ מתוך הסכום שמתקבל את סכום המע"מ. גם בהוראות חב"ק מס הכנסה לגבי סעיף 3 (ט) לפקודה, הו בעה עמדה דומה: " לגבי הלוואות לעובדים, סכום הריבית שנקבע בתקנות כולל את סכום מס ערך מוסף, החל על הריבית במועד פרעונה". (ג) ניתן ליישם את ההוראות לעניין הריבית לפי סעיף 3 (ט) באחת משתי האפשרויות הבאות: ( 1 ) חיוב בריבית רעיונית באמצעות תלוש המשכורת של העובד, דהיינו העובד אינו משלם למעביד את הריבית בפועל, אלא רק את המס החל על השווי שנקבע בתקנות; ( 2 ) חיוב העובד בריבית בפועל (שאינה נמוכה מהריבית שנקבעה בתקנות). במקרה שכזה על המעביד לרשום את הריבית שקיבל מהעובד כהכנסה. 5.2 שיעורי הריבית לעניין סעיף 3 (ט) בשנת 2019 ובשנים האחרונות על פי המנגנון לעדכון שיעור הריבית המינימלית לעניין סעיף 3 (ט) שהוסבר לעיל, נקבע ששיעור הריבית השנתית לשנת 2019 הינו 3.41% . לגבי הלוואות שניתנו לעובד (ממעביד שאינו חבר בני אדם שהעובד הוא בעל שליטה בו), כאשר יתרת קרן ההלוואה אינה עולה על 7,800 ש"ח (בשנת 2019 ), שיעור הריבית לעניין הסעיף הינו שעור עליית המדד. 17 + עד למועד זה, התקנות קבעו ששיעור הריבית המינמלית הוא הצמדה למדד 4% ריבית לשנה.