מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2019 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 67 מאחר שמדובר במסמך ממוחשב שנשלח לתורם הרי שאין משמעות לכיתוב כגון "מקור" או "נאמן למקור" על גבי הקבלה ולכן יש להקפיד שהקבלה תישא את פרטי התורם במלואם. לאור האמור, כאשר מתקבל ת קבלה בגין תרומה שעליה מצוין באותיות בולטות לעין המילים "מסמך ממוחשב" ומפורטים בה פרטי התורם במלואם - הרי שניתן לראות בקבלה כאמור אסמכתא לצורך קבלת זיכוי בגין תרומה. במקרים חריגים, בהם פקיד השומה סבור כי יש מקום להעמיק את הבדיקה מטעמים שונים (סכומים מהות יים, חשד בדבר נכונות המסמך וכיוצ"ב), ניתן יהיה להעמיק את הבדיקה ואף לשקול דרישת הקובץ המאמת את החתימה האלקטרונית. לשם כך ניתן להיעזר במחלקת ביקורת ממוחשבת . 3. דוגמא לחישוב של זיכוי בגין תרומה (באלפי ש"ח) הדוגמא מובאת לצורך המחשה בלבד, ויש להביא בחשבון שסכום התקרה לשנות המס 2020-2021 יעודכן בתחילת כל שנת מס. א ב ג ד ד + ג = ה = ו 30% *ב ז ח ח = ה- ט שנת המס הכנסה חייבת תרומה שוטפת תרומה מועברת משנים קודמות סה"כ תרומות תקרת 30% סכום התקרה הנקוב בסעיף 46 תקרת הזיכוי בפועל ( 1) עודף לזיכוי בשנים הבאות (2) 2016 3,000 1,200 0 1,200 900 9,212 900 300 2017 4,000 1,000 300 1,300 1,200 9,184 1,200 100 (3) 2018 50,000 9,611 100 9,711 15,000 9,211 9,211 500 (4) 2019 1,300 - 500 500 390 9,322 390 110 (5) 2020 200 70 110 180 60 9,322 60 120 (6) 2021 הפסד - 120 120 - 9,322 - 70 (7) : הערות (1) הנמוך מבין טורים: ה, ו, ז. (2) בהתאם להוראת ביצוע 3/2001 , החישוב נעשה לפי FIFO , קרי - תחילה ניצול הזיכוי בשל עודף התרומות המועברות משנים קודמות והיתרה מיוחסת לתרומות בשנה השוטפת. (3) המקור משנת 2017 . (4) המקור משנת 2018 . (5) בשנת 2019 לא היו תרומות שוטפות. המקור משנת 2018 . (6) מקורם של 70 אלפי ש"ח בשנת 2020 ומקורם של ה -50 אלפי ש"ח הנותרים בשנת 2018 . (7) -ה 50 אלפי ש"ח שמקורם בשנת 2018 אינם יכולים לעבור לשנת 2022 . המקור של -ה 70 אלפי ש"ח שעוברים לשנת 2022 הינו בשנת 2020 .