מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 4 - מיסוי יחידים : מיסוי חב רת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד לבני זוג 84 15. המלצות לשכת רו"ח בדבר התנהגות רואה חשבון אל מול לקוחו שמסרב לכלול בדוח השנתי הכנסה לפי סעיף 3 (ט 1 ) לפקודת מס הכנסה : ביום 2 באוקטובר 2019 פרסמה לשכת רואי החשבון בישראל המלצה בדבר התנהגות רואה חשבון אל מול לקוחו שמסרב לכלול בדוח השנתי הכנסה לפי סעיף 3 (ט 1 ) לפקודת מס הכנסה שבנדון וביום 28 בנובמבר 2019 פורסמה הבהרה להמלצה. להלן נוסח משולב של ההמלצה וההבהרה: " סעיף 3 (ט 1 ) לפקודת מס הכנסה קובע כי יראו משיכה מחברה במועד החיוב (כהגדרתם של מונחים אלה באותו סעיף) כהכנסה מדיבידנד, או לפי העניין הכנסת עבודה או הכנסה מעסק/משלח יד של בעל המניות ותי. המה ככל שהנישום/הלקוח (" הלקוח ") מסרב לכלול בדו"ח השנתי שלו לשנת המס הרלוונטית הכנסה בהתאם להוראות סעיף 3 (ט 1 ) לפקודה וסירוב זה אינו מעוגן בחוות - דעת מנומקת של מומחה מס, על רואה החשבון להפסיק לייצג את הלקוח ולא ליטול כל חלק בהגשת הדו"ח (לרבות בדרך של צירוף ביאור לדו"ח האמור ובו התייחסות לאי - החלתן של הוראות הסעיף) . באשר לחברה מושא המשיכה “( החברה :)“ אם הלקוח מחזיק (לבד או ביחד עם קרוב משפחה מדרגה ראשונה שלו) ביותר מ - 50% ממניות החברה ומשמש (הוא ו/או קרוב משפחה מדרגה ראשונה שלו) כמנהל פעיל בחברה, על רואה החש בון להפסיק לשמש כרואה החשבון של החברה, ובמקביל, על רואה החשבון למסור ללקוח ולחברה הודעה בכתב בנושא ולציין בהודעה זו כי על הלקוח והחברה לעדכן בנושא את המייצג החדש של הלקוח ואת רואה החשבון המבקר החדש של החברה. בכל מקרה אחר, על רואה - החשבון לשקול את צעדיו לאור נסיבות המקרה ובהתאם לאמור בתדריך בדבר כללי התנהגות מקצועית לרואי חשבון בפרקטיקה במסים. " מיסוי "חברות ארנק": ההכנסה החייבת של חברת מעטים, הנובעת מפעילות של יחיד שהוא בעל מניות מהותי בה תיחשב כהכנסתו של היחיד - הוספת סעיף 62 א לפקודה 16 . הרקע לתיקון: על פי דברי ההסבר להצעת החוק, בשנים האחרונות הולכת ומתרחבת תופעה של עובדים שכירים בחברות, בעיקר ברמות השכר , הגבוהות המפסיקים את עבודתם כשכירים באותן חברות אך ממשיכים את להן לתת אותם שירותים באמצעות חברה בשליטתם, כאשר בפן המהותי מתקיימים יחסים הדומים במהותם ליחסי בין עבודה השכיר לשעבר, נותן לבין , השירות החברה מקבלת . השירות אינה זו תופעה קיימת לגבי שכירים בלבד, אלא גם לגבי נושאי משרה בכירים אשר , בחברות נבחרו לתפקיד בשל כישוריהם האישיים ונושאים באחריות אישית, ומעניקים את אותם שירותים באמצעות חברות בשליטתם, ולא ישירות . ידם על הסיבה העיקרית לדרך כי היא זו פעולה שכירים ונושאי אינם אלה משרה רוצים על לשלם הכנסתם מפעילות סכום את זו החל המס עליהם כיחידים בתוספת תשלומי ביטוח לאומי, אלא את מס שיעור החברות, שהוא נמוך המס משיעור על המוטל יחידים שכר ברמות גבוהות הם אלה . מקרים ניצול של מובהקים מודל של לרעה המיסוי הדו - ועל שלבי מוצע כן להתעלם של מקיומה החברה לעניין זה, ולחייב בעל את נותן המניות השירות, באופן ישיר, כלל על במס ההכנסות הנובעות לחברה מיגיעתו האישית . 71 . התיקון: התיקון עוסק במיסוי הכנסה חייבת של חברת מעטים 34 (שאינה חברת משלח יד זרה) הנובעת מפעילות של יחיד בעל מניות מהותי 35 בה. 34 חברת מעטים כמשמעותה בסעיף 76 לפקודה, - היינו חברה שהיא בשליטתם של חמישה בני אדם לכל היותר ואינה בת - חברה ואינה חברה שיש לציבור עניין ממשי בה. 35 בעל מניות מהותי כהגדרתו ב סעיף 88 לפקודה, היינו מי - שמחזיק, במישרין או בעקיפין, לבדו או יחד עם - אחר, ב 10% לפחות מסוג של כלשהו אמצעי שליטה בחברה.