מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 4 - מיסוי יחידים : חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד , קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות 103 4.4 מיסוי עולים חדשים ותושבים חוזרים במטרה לעודד עלייה לישראל ולהשיב הביתה מאות אלפי ישראלים החיים בחו"ל ניתנות הקלות מס משמעותיות לאוכלוסיי זו ה 55 . להלן נפרט: 1. הענקת פטור ממס בגין הכנסה בחו"ל לתקופה של 10 שנים לעולה חדש או תושב חוזר ותיק הכנסותיו של עולה חדש או תושב חוזר ותיק ( להלן לגבי כל אחד מהם : "יחיד מוטב" ) המופקות או נצמחות מחוץ לישראל , יהיו פטורות ממס בישראל ב משך תקופה של 10 שנים מיום שהיה לתושב ישראל (להלן: " תקופת ההטבות .)" פטור זה חל הן על רווחי הון מ מימוש נכסים בחו"ל ו הן על הכנסות שוטפות שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל. למותר לציין כי הכנסות מפעילות בישראל ו מ ב השקעות נכסים ישראלים שיופקו לאחר עלייתם / חזרתם של היחידים לישראל, יהיו ות חייב במס בהתאם להוראות החוק הרגילות. " תושב חוזר ותיק " הינו יחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך 10 שנים רצופות לפחות 56 . תושב חוץ -  מי שאינו תושב ישראל.  יחיד ששהה במשך שנתיים רצופות בחו"ל לפחות 183 יום בכל שנה, ובשנתיים העוקבות מרכז חייו היה בחו"ל, יחשב כתושב חוץ למן היום הראשון בו את עזב ישראל . יצוין כי לעניין פטור זה, מיעטו מהגדרת "נכס" , נכס שהוענק כמתנה פטורה ממס מתושב ישראל החל מיום 1 בינואר 2007 . 2. קביעת פטור מדיווח בגין הכנסה בחו"ל לתקופה של 10 שנים יחיד מוטב לא כפוף לחובת דיווח בישראל בגין הכנסות שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל וזאת למשך כל תקופת ההטבות. בהתאם לכך, ניתן ליחידים מוטבים פטור כפול מדיווח - פטור מהגשת דוח מס הכנסה (בגין הכנסות פטורות מחו"ל) ופטור מהגשת הצהרת הון (בגין נכסים פטורים בחו"ל). למותר לציין כי הכנסות מפעילות בישראל והשקעות מנכסים ישראלים, שיופקו לאחר עלייתם של היחידים לישראל, יהיו ות חייב בדיווח בהתאם להוראות החוק הרגילות. 3. קביעת מסלול התאקלמות - שנת הסתגלות בכדי לאפשר ליחיד מוטב לקבל החלטה מושכלת ל גבי מקום מושבו , ניתנה לו תקופת הסתגלות של שנה אחת מיום ההגעה לישראל , אשר בה הוא לא ייחשב תושב ישראל לצרכי מס הכנסה. מתן הטבה זו כפופה למסירת הודעה לרשויות באמצעות טופס שנת הסתגלות תוך 90 מ יום יום ההגעה לישראל. בחוזר מס הכנסה 1/2011 של רשות המסים 5 7 נקבע כי יום ההגעה לישראל יהיה המוקדם מבין :אלו (1) יום סיווגו כעולה חדש או כפי חוזר כתושב שמופיע בתעודת עולה חדש או בתעודת תושב חוזר, ידי -על שהונפקו משרד הקליטה. 55 עיקר ההטבות נקבעו בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 168 והוראת שעה), -"ח התשס 2008 . ספר חוקים 2184 מיום 16 בספטמבר 2008 . 56 לפי הוראת שעה רהדההג חלה בגין חזרה לישראל בשנים 2009 - 2007 גם על מי שהיה תושב חוץ במשך 5 שנים רצופות לפחות. 57 חוזר מס הכנסה 1/2011 - מקצועית משפטית, הקלות במס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים בעקבות תיקון 168 לפקודה - . חלק א'