מדריך המיסוי שלך - Deloitte

אודות Deloitte - דברי פתיחה	2
תוכן עניינים	4
פרק 1 - היבטי מס בעקבות משבר הקורונה	10
חוזר 1.1: כפל פחת לציוד שנרכש בתקופה שמיום 1 בספטמבר 2020 ועד 30 ביוני 2021	11
חוזר 1.2: מענקי סיוע תקופתיים כל חודשיים עד ליוני 2021 לעסקים, לעצמאים ולבעלי שליטה	12
חוזר 1.3: הקלות שונות בתחומי המס בשל משבר הקורונה	17
פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2020 ותחילת שנת 2021 : חברות, יחידים, רווח וקיזוז הפסדים מני"ע סחירים, מפקד המלאי	22
חוזר 2.1: חברות - היערכות לקראת תום שנת המס 2020 ותחילת שנת המס 2021	23
חוזר 2.2: יחידים - היערכות לקראת תום שנת המס 2020 ותחילת שנת המס 2021	33
חוזר 2.3: רווחים וקיזוז הפסדים מניירות ערך סחירים	38
חוזר 2.4: מפקד המלאי ליום 31 בדצמבר 2020	43
פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2020 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים	48
חוזר 3.1: נתונים לתיאום הוצאות עודפות לשנת המס 2020	49
חוזר 3.2: נתונים יסודיים לחישוב המס לשנת המס 2020 : מדרגות מס, נקודות זיכוי, תקרות	60
חוזר 3.3: הלוואות לצדדים קשורים- ריבית לפי סעיף 3 (ט) וסעיף 3(י) לפקודה	64
חוזר 3.4: זיכוי ממס בשל תרומות למוסדות ציבור	72
חוזר 3.5: חובת ניהול מערכת חשבונות כפולה לפי הוראות ניהול ספרים לשנת המס 2020	75
חוזר 3.6: תקופת השמירה על מערכת החשבונות ומסמכים אחרים ושמירת תיעוד חוץ (לרבות דיווח על הוצאות עובדים) באמצעות סריקה ממוחשבת	76
פרק 4 - מיסוי יחידים: חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד לבני זוג, קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות	84
חוזר 4.1: מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה: "חברות ארנק", משיכות כספים ושימוש בנכסים, רווחים בלתי מחולקים (תיקון 235 לפקודת מס הכנסה)	85
חוזר 4.2: הזכאות לחישוב נפרד במיסוי הכנסות בני-זוג	97
חוזר 4.3: קביעת תושבות בישראל	98
חוזר 4.4: מיסוי עולים חדשים ותושבים חוזרים	103
חוזר 4.5: תגמול הוני לעובדים ומנהלים	107
חוזר 4.6: מיסוי נאמנויות	114
פרק 5 - מיסוי כללי: דיווח על בסיס מזומן, מסלול ירוק להעברת כספים לחו"ל, מיסוי פעילות במטבע וירטואלי, חוק לצמצום השימוש במזומן	122
חוזר 5.1: דיווח לצרכי מס על בסיס מזומן או בסיס מצטבר הוראת ביצוע 8/2012 של רשות המסים	123
חוזר 5.2: מסלול ירוק להעברות כספים לחו"ל לצורך השקעות/מתן הלוואות בפטור מניכוי מס במקור, ובלי צורך לקבל אישור של פקיד השומה	125
חוזר 5.3: מיסוי פעילות באמצעות תשלום מבוזר (אסימונים וירטואליים)	127
חוזר 5.4: החוק לצמצום השימוש במזומן	132
פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס: הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח	134
חוזר 6.1: הודעות, הצהרות ודיווחים מסוימים לרשויות המס	135
חוזר 6.2: חובת דיווח על נקיטת עמדה הנוגדת את עמדת רשות המיסים - מס הכנסה	141
חוזר 6.3: קבלת חוות דעת החייבת בדיווח	148
חוזר 6.4: פעולות (תכנוני מס) חייבים בדיווח לרשויות המס	150
פרק 7 - שינויים בהון, חלוקות רווחים ומכירה בתמורה מותנית: ייחוס הוצ' לקבלת דיבידנד, חלוקה מתוך הכנסה שלא חויבה במס, רכישה עצמית של מניות ואג"ח, הפחתת הון, מכירת זכויות בתאגיד בתמורה מותנית, סיווג מניות בכורה	154
חוזר 7.1: ייחוס הוצאות מימון והוצאות הנהלה וכלליות להכנסות מדיבידנד לפי סעיף 18 (ג) לפקודה	155
חוזר 7.2: חלוקה מתוך הכנסות שלא חויבו במס	163
חוזר 7.3: מיסוי רכישה עצמית של מניות כעסקה דו-שלבית	172
חוזר 7.4: היבטי מס הכרוכים ברכישה עצמית של אגרות חוב ובהסדרי חוב - סקירת חוזר מס הכנסה מספר 2/2010	179
חוזר 7.5: סיווג ההכנסה לצורכי מס של חלוקת דיבידנד לפי סעיף 303 לחוק החברות (הפחתת הון) - סקירת חוזר והחלטת מיסוי של רשות המסים	184
חוזר 7.6: מכירת זכויות בתאגיד הכוללות תמורות שיועברו למוכר במועדים עתידיים - עמדת רשות המסים	187
חוזר 7.7: סיווג לצורכי מס של מניות בכורה - עמדת רשות המיסים	188
פרק 8 - מס ערך מוסף	192
חוזר 8.1: חובת דיווח על נקיטת עמדה הנוגדת את עמדת רשות המסים- מע"מ ומכס	193
חוזר 8.2: נוהל תיקון חשבונית וטיפול בחובות אבודים	200
חוזר 8.3: חובת הגשת דו"ח שנתי של עוסק הרשום באיחוד עוסקים	205
חוזר 8.4: מע"מ - הגשת דוח מפורט, דיווח מקוון והקצאת מספרי חשבוניות מס	207
חוזר 8.5: מע"מ - דיווח על בסיס מזומן, המועד להוצאת חשבונית, חובת ציון מספר רישום של קונה על גבי חשבונית מס	210
חוזר 8.6: מע"מ- לקט החלטות מיסוי והוראות פרשנות שפורסמו בשנה החולפת על-ידי רשות המסים	213
פרק 9 - תמריצים	216
חוזר 9.1: החוק לעידוד השקעות הון - תיקון מספר 73	217
חוזר 9.2: הטבות למפעל טכנולוגי מועדף ולמפעל טכנולוגי מועדף מיוחד- תיקון 73 לחוק לעידוד השקעות הון ותקנות מכוחו	224
חוזר 9.3: החוק לעידוד השקעות הון - תיקון מספר 68 (מפעל מועדף)	237
חוזר 9.4: חלוקת דיבידנד שמקורו במפעל שקיבל הטבות של החוק לעידוד השקעות הון	244
חוזר 9.5: מסלולי תמיכה של משרד הכלכלה והתעשייה	246
חוזר 9.6: מסלולי תמיכה של הרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית	248
חוזר 9.7: רשות החדשנות - נוהל תשלום תמלוגים, מתן הרשאה לשימוש בידע מחוץ לישראל לתאגיד רב לאומי	258
פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות	262
חוזר 10.1: הפרשות לקרן השתלמות בשנת המס 2020	263
חוזר 10.2: מיסוי בפרישה - שינויי חקיקה בהטבות המס לקצבה (תיקון 190 לפקודה)	268
חוזר 10.3: העברת עובדים ממעסיק למעסיק ו/או העברת בעלות על קופת גמל	278
חוזר 10.4: יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים	281
חוזר 10.5: חיסכון וסיוע לעצמאים- חובת הפרשה לחיסכון פנסיוני, הגדלת זיכוי המס בגין ההפקדה	284
פרק 11 - מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה- BEPS	288
חוזר 11.1: מחירי העברה - חובת תיעוד והצהרת נאותות תנאי שוק ביחס לעסקאות בינלאומיות	289
חוזר 11.2: מיסוי פעילות תאגידים זרים באמצעות האינטרנט ומיסוי תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים בישראל ובעולם	298
חוזר 11.3: BEPS - הטמעה ויישום כלל עולמי	303
פרק 12 - מיסוי מקרקעין	312
חוזר 12.1: הכנסות משכר דירה למגורים בישראל ובחו"ל בשנת המס 2020	313
חוזר 12.2: דירת מגורים- מס רכישה ומס שבח	326
חוזר 12.3: מיסוי מקרקעין- תיקון 89 לחוק מיסוי מקרקעין והוראת ביצוע 2/2018 - מסלולים לקבלת אישורי מיסים לצורך הסדרת רישום הזכויות בלשכת רישום המקרקעין בטרם הסתיימו הליכי השומה ברשויות מיסוי מקרקעין	330
חוזר 12.4: תיקון 93 לחוק מיסוי מקרקעין - שיעור מס הרכישה ברכישת דירת מגורים המהווה תחליף לדירת מגורים יחידה בקבוצת רכישה שבנייתה טרם הסתיימה	333
פרק 13 - ביטוח לאומי	336
חוזר 13.1: ביטוח לאומי - מיסוי הכנסות פסיביות והכנסות של בעלי מניות בחברה משפחתית	337
חוזר 13.2: ביטוח לאומי - לקט חקיקה, פסקי דין וחוזרים שפורסמו בשנים האחרונות	340
פרק 14 - 10 פסקי הדין הבולטים בתחום המיסים בשנה החולפת	352
חוזר 14.1: קבלת דיבידנד מהכנסה שלא חויבה במס אצל החברה המחלקת, אינה זכאית לפטור ממס חברות / דנ"א 5388/20 אם.סי.אל קניון דרורים בע"מ, אורון אחזקות מלונאות ותיירות בע"מ ואח' נ פקיד שומה יחידה ארצית לשומה ואח'	353
חוזר 14.2: רכישה עצמית של מניות אינה מהווה חלוקת דיבידנד בידי בעלי המניות הנותרים / ע"מ 71455-12-18 בית חוסן בע"מ ואח' נ' פקיד שומה עכו	355
חוזר 14.3: ביהמ"ש העליון קבע - לא ניתן לקבל רר"ל בחישוב רווח ממכירת מניות חברה זרה / ע"א 8511/18 פקיד שומה נתניה נ' דלק הונגריה בע"מ	357
חוזר 14.4: נישום שדיווח על הכנסותיו מנכס כדין ולא ניכה מההכנסות פחת, לא יידרש להפחיתו מעלות הנכס לצורך חישוב מס שבח בעת מכירת הנכס / ע"א 5883/18 מנהל מיסוי מקרקעין חדרה נ' PIV BV	358
חוזר 14.5: מיסוי שינוי מודל עסקי / ע"מ 26342-01-16 ברודקום סמיקונדקטור בע"מ נ' פקיד שומה כפר סבא	360
חוזר 14.6: לא הותר קיזוז כנגד הפסדים צבורים בשלד בורסאי שנרכש / ע"מ 46365-09-17 קבוצת אחים נאווי בע"מ נ' פ"ש ת"א 4	361
חוזר 14.7: אין לייחס הוצ' מו"פ במפעל מעורב רק כנגד הכנסה בשיעור מס מלא, סעיף 3(י) חל גם בין חברות בדוח מס מאוחד, שלילת ניכוי הוצאות מימון / ע"מ 63434-03-17 עורב טכנולוגיות 1977 בע"מ ואח' נ' פקיד שומה חולון	362
חוזר 14.8: דחיית עתירה לבג"ץ בנושא כפיית חלוקת רווחים מחברת מעטים לפי סע' 77 לפקודה באופן רטרוספקטיבי / בג"ץ 1716/19 צבי פרידמן נ' מנהל רשות המסים ואח'	364
חוזר 14.9: דחיית ערעור של מנהל מיסוי מקרקעין לגבי מכירת אופציה ייחודית במקרקעין לפי סעיף 49 י לחוק מיסוי מקרקעין / ע"א 2670/19 מנהל מיסוי מקרקעין חדרה ואח' נ' אי.אס.אל אשל נדלן בע"מ ואח	365
חוזר 14.10: כל ההכנסות מחברה משפחתית המיוחסות ליחיד חייבות בדמי ביטוח לאומי / ב"ל 64018-11-16 רפאל נחושתן ואח' נ' המוסד לביטוח לאומי	366
צוות המומחים שלנו	367

RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=