מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 6 - הודעות ודיווחים מיוחדים לרשויות המס : הודעות והצהרות, דיווח על עמדה נוגדת, דיווח על קבלת חוות דעת, תכנוני מס חייבים בדיווח 135 6.1 הודעות, הצהרות ודיווחים מסוימים לרשויות המס 1. דיווח על נקיטת עמדה הנוגדת את עמדת רשות המסים על פי סעיף 131 ה לפקודה, נדרש דיווח בגין "עמדה חייבת בדיווח" הנכללת בדוח השנתי למס הכנסה (המוגש לגבי שנת המס 2016 ואילך), שהינה עמדה העומדת בניגוד לעמדה שפרסמה רשות המיסים עד תום שנת המס שלגביה מוגש הדוח, וגם "יתרון המס" הנובע ממנה עולה על 5 מיליון ש"ח באותה שנת מס או על 10 מיליון ש"ח במהלך 4 שנות מס לכל היותר (דיווח על נקיטת עמדה במע"מ ומכס יחול על עמדה שיתרון המס הנובע ממנה עולה על 2 מיליון ש"ח בשנה או 5 מיליון ש"ח במהלך 4 שנים). לעניין מס הכנסה, אדם החייב בהגשת דוח לפי סעיף 131 (דוח שנתי על ההכנסות) ולפי סעיף 166 (דוח שנתי על נ יכויים), יפרט בדוח אם נקט עמדה חייבת בדיווח, כפי שקבע מנהל רשות המסים באמצעות טופס 1346 . ואולם, ניתן להגיש את הטופס האמור בתוך 60 ימים ממועד הגשת הדוח, ואם עשה כן, יראו את הטופס כאילו הוגש במועד. אם לא ננקטה עמדה החייבת בדיווח, י ש להצהיר על כך בטופס 1214 (חברות) או טופס 1301 (יחידים). נכון לכתיבת חוברת זו, טרם פורסמה רשימת העמדות הנוספות שתהיה תקפה לדוחות לשנת 2020 ( בנוסף לעמדות שפורסמו בשנים 2016 עד 9201 . ) ראה גם שני חוזרים בנושא (לגבי מס הכנסה ולגבי מע"מ ומכס) ב חוברת זו. 2. דיווח בגין קבלת חוות דעת מסוימות על פי סעיף 131 ד לפקודה נקבעה חובת בשל דיווח שימוש דעת בחוות מסוימות שכר כאשר הטרחה של תלוי היועץ של המס בחסכון חוות מקבל הדעת ודיווח על "חוות דעת מדף" (חוות דעת בעלת תוכן אחיד או שנותן חוות הדעת הוא שהציע אותה למקבל מיוזמתו, והמקבל חויב בחובת סודיות לגבי תוכנה). ההוראות שנקבעו בתיקון יחולו דעת חוות לגבי מיום שניתנה 1 בינואר 2016 ואילך. במקביל, נקבעו הוראות דומות ב חוקי המסים העקיפים (מס ערך מוסף, בלו על , הדלק מכס, מס קנייה). ה דיווח למס הכנסה בגין חוות דעת כאמור ייעשה באמצעות טופס 1345 שכותרתו "דיווח בגין חוות דעת" אשר יצורף לדוח המס השנתי. אם לא התקבלה חוות דעת החייבת בדיווח, יש להצהיר על כך בטופס 1214 (חברות) או טופס 1301 (יחידים). ראה גם חוזר נפרד ב פרק זה ב חוברת. 3. רשימת פעולות (תכנוני מס) חייבים בדיווח לרשויות המס בחודש דצמבר 2006 , פורסמו תקנות ובהן רשימה של תכנוני מס החייבים בדיווח בתחומי מס ההכנסה, מיסוי מקרקעין ומע"מ. יש לציין כי לא כל פעולה הכלולה ברשימה משמעותה שרואים בה תכנון מס שאינו לגיטימי, אלא שהיא חייבת כאמור, בדיווח. באם בוצעה פעולה הכלולה ברשימה, חובה ל צרף לדוח המס השנתי טופס 1213 שכותרתו "הודעה על פעולות שהן תכנון מס חייב בדיווח - מס הכנסה". אם לא בוצעה פעולה החייבת בדיווח 69 , יש להצהיר על כך בטופס 1214 (חב רות) או טופס 1301 (יחידים). ראה גם חוזר נפרד בנושא זה . 69 במסגר ת החוק לשינוי סדרי עדיפויות לאומיים (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים 2013 -ו 2014 ), התשע"ג - 2013 הוחלף המונח "תכנוני מס חייבים בדיווח" ל"פעולות החייבות בדיווח".