מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 8 - מס ערך מוסף 211 2.2 איסור על דרישת חשבונית מס מהמוכר המדווח על העסקה לפי בסיס מזומן: סעיף 47 (א) לחוק מע"מ קובע כי עוסק מורשה רשאי להוציא לגבי עסקה חייבת במס חשבונית מס במקום חשבונית עסקה, וחייב הוא לעשות כן לפי דרישת הקונה . בת יקון הוסף סעיף קטן (א 1 ) הקובע כי על אף האמור בסעיף קטן (א), הקונה לא ידרוש חשבונית מס כאמור, קודם לתשלום התמורה או חלקה, לפי העניין, אם המועד לחיוב במס בשל העסקה חל עם קבלת התמורה ועל הסכום שנתקבל. דהיינו, חל איסור על הקונה לדרוש חשבונית מס טרם התשלום בעסק אות שהמועד לחיוב במס בגינם הוא על בסיס מזומן . 2.3 הרחבת האפשרות לדיווח על בסיס מזומן: הוראת שעה לדיווח על בסיס מזומן על - ידי יצרנים קטנים - הוספת סעיף 29(1 ב) לחוק: עוסקים שחלה עליהם תוספת א' להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), - התשל"ג 1973 ומתקיים בהם האמור בסעיף 2 (ד) לאותה תוספת (יצרנים שמחזור עסקאותיהם אינו עולה על 1,950,000 ש"ח ובעסקם לא יותר מ -6 מועסקים) יחול החיוב במס לגביהם, בעסקאות מכר של נכס, עם קבלת התמורה ועל הסכום שנתקבל. 104 לשר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, ניתנה סמכות להאריך תוקפה של הו ראה זו גם לתקופות נוספות ואכן הוראת השעה הוארכה עד ליום 31 בדצמבר 2014 . 105 בספר החוקים 2478 מיום 4 בדצמבר 2014 פורסם חוק מס ערך מוסף (תיקון מס' 48 ), התשע"ה - 2014 המרחיב את האפשרות לדיווח ותשלום מע"מ על בסיס מזומן בגין מכר טובין גם באחד מהמקרים כדלקמן: (1) כל עוסק שמחזור העסקאות שלו אינו עולה על 2 מיליון ש"ח. (2) עוסק שמתקיים בו האמור בפרט 2 ) (ג לתוספת א' להוראות ניהול פנקסים (קרי, יצרן שמחזור עסקו עולה על 2,150,000 ש"ח אך אינו עולה על 3,800,000 ש"ח, או שמחזור עסקו פחות מ - 2,150,000 ש"ח אך בעסקו יותר מ -6 מועסקים ולא יותר מ -17 מועסקים). המשמעות: תחולה על יצרן שמחזור עסקו אינו עולה על 3.8 מיליון ש"ח. נציין כי המחזור הרלבנטי ליצרנים ( 3.8 מיליון ש"ח) נקבע לפי ההגדרה בהוראות ניהול פנקסים ועל כן הוא כולל מסים עקיפים (מע"מ) ואילו המחזור שנקבע לכלל העוסקים ( 2 מיליון ש"ח) נקבע לפי חוק מע"מ ועל כן הוא אינו כולל מע"מ . תחילה והוראות מעבר : תחילת תיקון 48 הינה מיום 1 בינואר 2015 . לגבי עסקאות שמועד קבלת התמורה או מועד מסירת הטובין בהן חל לפני 1 בינואר 2015 , ימשיכו לחול ההוראות הקודמות של חוק מע"מ. 2.4 תיקון סעיף 116 לחוק (הארכת המועד לניכוי מס תשומות): סעיף 116 לחוק מתיר למנהל להאריך כל מועד שנקבע בחוק או בתקנות ואילו סעיף 116 (א 1 ) לחוק קבע (טרם התיקון) כי רשאי המנהל להאריך את המועד לניכוי מס תשומות הקבוע בסעיף 38 (א) לחוק לתקופה שלא תעלה על שמונה עשר חודשים מהמועד המקורי, ואולם אם הוכח להנחת דעתו של המנהל כי אי ניכוי מס התשומות במועד המקורי לא נבע מרשלנות של העוסק רשאי הוא, מטעמים מיוחדים שירשמו, להאריך את המועד לניכוי מס תשומות לתקופה שלא תעלה על חמש שנים מהמועד המקורי. התיקון לחוק ביטל את סעיף 116 (א 1 ) לחוק ותיקן את סעיף 116 לחוק כך שיחול אף על הארכת המועד לניכוי מס תשומות ובלבד שלא יאריך את המועד לתקופה העולה על חמש שנים. למעשה, התיקון ביטל את דרישת הוכחת אי הרשלנות של העוסק. 2.5 דחיית התחולה של מספור החשבוניות על - ידי רשות המסים (סעיף 47 )- נדחה עד ל -1 בינואר 2017 : תאריך התחולה של ההוראה המחייבת את כלל העוסקים המורשים למספר את החשבוניות במספרים שיוקצו על ידי - רשו ת המסים נדחה עד ל -1 בינואר 2017 , אולם, שר האוצר מוסמך לדחות מועד התחולה האמור לעוד שלוש שנים או להקדים אותו, אך לא לפני ה -1 בינואר 2014 . 104 הוראה זו הוחלה על עסקה של מכר של נכס כאמור אשר נמסר לקונה בשנה שמיום תחילת התיקון , קרי מיום פרסום התיקון ברשומות ( 1 ל באפרי 2012 .) 105 קובץ התקנות 7249 מיום 13 במאי 2013 .