מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 9 - תמריצים 227 (7) הכנסות מסוגים נוספים שקבע שר האוצר, העומדים באמות מידה בין - לאומיות לעניין משטר המס; ולמעט הכנסה מ כל נכס, מוצר, מוצר נלווה או שירות שהיא אחת מאלה: )א( הכנסה המיוחסת לייצור לפי כללים שקבע שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת (ראה סעיף 4.4.8 להלן לגבי האמור בתקנות); )ב( הכנסה מנכס לא מוחשי המשמש לשיווק (כגון: לוגו, סימן מסחרי, קשרי לקוחות), שאינו נכס לא מוחשי מוטב (ראה סעיף 4.4.8 להלן לגבי האמור בתקנות) ; )ג( סוגי הכנסות נוספים שקבע שר האוצר, לרבות לצורך עמידתו של משטר המס בישראל באמות - מידה בין לאומיות; )ד( הכנסה המיוחסת לחברה בבעלות ממשלתית מלאה או לחברה שהיא אגודה שיתופית המחילה על עצמה את הוראות סעיפים 61 או 62 , בהתאם לאמור בסיפה להגדרה "הכנסה מועדפת" בסעיף 51"; הסבר להגדרה: נקבע למעשה כי הכנסה טכנולוגית היא הכנסה של מפעל טכנולוגי שהופקה או נצמחה במהלך עסקיו הרגיל של המפעל ה נובעת מנכס לא מוחשי מוטב שבבעלות מלאה או חלקית של המפעל, או שהמפעל הוא בעל זכות שימוש בו, לרבות הכנסות ממתן רישיונות לשימוש (" זכות שימוש ") בתוכנת מחשב, תמלוגים, דמי שימוש, דמי מנוי על שירות או על תוכנה וחלוקת הכנסות. הכנסה הנובעת מנכס לא מוחשי מוטב אינה מוגבלת למודל עסקי מסוים ותכלול גם הכנסות: ממכירת מוצר המבוסס על נכס לא מוחשי מוטב, ממתן שירותי מו"פ כל עוד הם מהווים נתח קטן (לא יותר מ - 15% ) מהכנסות החברה, וממכירת שירותים מבוססי תוכנה, המהווים נתח הולך וגדל מהכנסות תעשיית ההיי - טק, ובהם נכללים שירותים במתכ ונת הידועה כ -S) aa Service (S as a Software ושירותים דומים מבוססי "ענן" 110 . שירותים מבוססי תוכנה ניתנים בענפים שונים, כגון פרסום באינטרנט, פיננסים, שירותי בניית אתרים ושירות לאחסון ושיתוף זאת , מידע בתנאי שההכנסה במקרים אכן אלה נובעת במהותה משרותי התוכנה , עצמם בהתאם לתכלית . החוק מובהר כי הכנסה ממכירת מוצר מוחשי שתפקידו לתמוך את הנכס הלא מוחשי המוטב, מהווה הכנסה ממתן זכות שימוש בנכס הלא מוחשי המוטב. הכנסה טכנולוגית תכלול גם הכנסה הנובעת משירותים נלווים או משלימים למוצר, כגון תמיכה טכנית לסוגיה, הטמעה, הדרכה, שירותים מקצועיים (כגון התאמת מוצר ללקוח, הגדרות מערכות והתממשקות), בדיקת היתכנות, שירותי אירוח ואחסון, הכשרה, שירותים או של מוצרים צד שלישי ששולבו או , במוצר שהם כפי שניתנו כנלווים לשירות או , המוצר לרבות במקרים שבהם זכות או המוצר השימוש ניתנים בחינם והלקוח משלם בעבור השירותים הנלווים בלבד כן, כמו . הכנסה ממכירת מוצרים נלווים למוצר או לשירות היא מהם שהכנסה הכנסה טכנולוגית כגון , אביזרים ייעודיים המאפשרים שימוש מיטבי במוצר שבייצורו נעשה שימוש הלא בנכס מוחשי או , המוטב חומרה ייעודית המאפשרת שימוש גביו שעל שרת כגון , בתוכנה מותקנת תוכנה , תהיה זכאית . להטבה הכנסה טכנולוגית לא תכלול הכנסות המיוחסות לפעילות של הייצור המפעל על פי כללים שקבע שר האוצר בתקנות (יש לזכור, שלגביהן קיים בחוק מסלול בעד הטבות פעילות הייצור בהתאם לאזור שבו מתקיים הייצור). על נוסף כך, בהתחשב - הבין ללים בכ לאומיים הקיימים בעניין זה, לא ייכללו בהגדרה הכנסות המיוחסות לא לנכס מוחשי המשמש , לשיווק שאינו נכס לא מוחשי מוטב, דוגמת: סימן מסחר, מוניטין, ורשימת לקוחות. כמו כן, הוחרגו הכנסות המיוחסת לחברה בבעלות ממשלתית מלאה או לחברה שהיא אגודה שיתופית המחילה על עצמה את הוראות סעיפים 61 או 62 לפקודה (בהתאם לאמור בסייפ ה להגדרה "הכנסה מועדפת" בסעיף 51 לחוק). 110 ל עניין שירותי "ענן" מומלץ לעיין ב החלטת מיסוי בהסכם 4668/20 .