מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2020 ותחילת שנת 2021 25 3. "בעלי שליטה"  הקדמת/בחינת עיתויים של תשלומים לבעלי של יטה ב"חברה שהיא בשליטתם של לא יותר מחמישה בני אדם", כמשמעותה בסעיף 76 לפקודה, שיש לנכות מהם מס במקור או תשלום הניכוי במקור. ניתן לשלם את ניכוי המס במקור עד תום שלושה חודשים מתום שנת המס (ולהעבירו לפקיד השומה תוך 7 ימים מיום הניכוי, בתוספת הפרשי הצמדה וריבי ת מתום שנת המס), על מנת שההוצאה תותר בניכוי (והכל בתנאי שההכנסה נכללה אצל בעל השליטה בדוח על הכנסותיו לאותה שנה).  הפקדות לקופת גמל לקצבה, לפיצויים ולקרן השתלמות עבור בעלי שליטה, במיוחד לאור הוראות תיקון 190 לפקודה אשר מרחיב החל משנת 2012 את גובה ההוצאה ש תינתן לחברה בשל הפקדות לקצבה עבור בעל שליטה ( ראה בהרחבה חוזר נפרד ב פרק 10 ל חוברת זו .)  שיקולים לאי חלוקת מענקים ודמי ניהול לבעלי שליטה, בהתחשב בפער בין שיעורי המס לגבי חברה ולגבי יחיד.  ביטוח לאומי - בעל שליטה בחברת מעטים לא מוכר כעובד שכיר, הן לעניין תשלו ם דמי הביטוח והן לעניין הזכאות לגמלאות (לגבי ביטוח אבטלה וביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ופירוק מעביד).  חיוב בעלי שליטה בריבית לפי סעיף 3 (ט) לפקודה: בשנת 2020 השיעור המינימאלי עומד על 3.49% לשנה (נומינלי) ( ראה חוזר נפרד ב פרק 3 ל חוברת זו .)  זקיפה של הפרשי הצמדה בגין הלוואות בעלים - הוצאות הפרשי הצמדה מוכרות לחברה ופטורות ממס בידי יחיד בעל השליטה.  חשיפה למיסוי משיכות בעל שליטה שלא הוחזרו או העמדת נכסי החברה לרשותו כהכנסה מדיבידנד או כהכנסה פירותית (משכורת / עסק או משלח יד) לפי - סעיף 3 (ט 1 ) לפקודה ( ראה חוזר נפרד בנושא ב פרק 4 ל חוברת זו לגבי מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה).  על פי סעיף 62 א לפקודה ("חברות ארנק" ) , יש לחייב את בעל המניות נותן השירות באופן שוטף בגין כלל הכנסות החברה שמקורן מפעילות של נושאי משרה או פעילות שמתקיימים לגביה יחסי עובד מעביד בפן המ הותי, כאילו התקבלו ישירות על ידו ( ראה חוזר נפרד בנושא ב פרק 4 ל חוברת זו לגבי מיסוי חברת מעטים ובעל מניות מהותי ). בה 4. תשלומי מס  השלמת מקדמות בשל "הוצאות עודפות" שצריכות להשתלם על חשבון השנה השוטפת ( חשוב בעיקר בחברה בהפסדים).  תשלום יתרת חוב המס עד 31 בינואר 2021 ללא חיוב בהפרשי הצמדה וריבית, או עד תום פברואר 2021 תוך תשלום מחצית הפרשי הצמדה והריבית, או עד תום מארס 2021 תוך תשלום 75% מהפרשי הצמדה והריבית.  יש לשקול תשלומי מענקים על מנת להקטין את הרווח ובכך להקטין את הפרשי ההצמדה וריבית המוטלים ממחצית שנת המס בשל הפחתת מקדמות בלתי מוצדקת.  התאמת המחזור שדווח לצרכי תשלום מקדמות למחזור בפועל והשלמת ההפרשים בדוח דצמבר.  התאמת המחזור ודווח כנ"ל לצרכי מס ערך מוסף.