מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות 263 10.1 הפרשות לקרן השתלמות בשנת ה מס 2020 פקודת מס הכנסה מתירה בתנאים מסוימים ניכוי תשלומים לקרן השתלמות לשכירים, לעצמאים, לחברי קיבוץ ולשכירים בעלי שליטה בחברת מעטים. להלן ריכוז ההוראות בנושא זה לגבי שנת המס 2020 : 1. שיעורי ההפרשות בשנת המס 2020 יותרו בניכוי הפרשות לקרן השתלמות כדלקמן (שנתי): (1) שכיר רגיל (שאינו בעל שליטה) הפרשות מעביד עבור עובדים שכירים רגילים (שאינם בעלי שליטה) שאינם בגדר הכנסת עבודה (סעיף 3 ) (ה לפקודה) יותרו בניכוי כדלקמן: %7.5 מהמשכורת החודשית שאינה עולה על 15,712 ש"ח 123 ( 188,544 ש"ח לשנה) ו - 2.5% תשלום מקביל של העובד. (אצל עובדי הוראה: 8.4% חלק המעביד ו - 4.2% חלק העובד). עמדת הרשות למסים הינה שתקרת המשכורת הקובעת הינה בגין הכנסתו הכוללת של העובד ממשכורת, ולא בגין כל מקום עבודה בנפרד, אם הוא עובד במספר מקומות עבודה. ביום 29 באוקטובר 2018 פ ור סמה הודעת רשות המסים , לפיה ניתן לבצע זקיפת הכנסה בגין הפקדות לקופות גמל ולקרן השתלמות העולות על התקרות שנקבעו בפקודה, על בסיס חודשי מצטבר באותה שנת מס במקום על בסיס חודשי, בכפוף לתנאים שפורטו בהודעה. (2) שכיר בעל שליטה הפרשות החברה בגובה של עד 4.5% מהמשכורת החודשית שאינה עול ה על 15,712 ש"ח ( 188,544 ש"ח לשנה). ניכוי ההוצאה מותנה בתשלום מקביל של בעל השליטה בשיעור של שליש לפחות ( 1.5% .) היינו, על מנת ליהנות מההטבה המקסימלית בשנת המס 2020 יש צורך בהפרשה בשיעור של 6% ( 4.5% חלק המעביד -ו 1.5% חלק העובד) ממשכורת שנתית שאינה עולה על 188,544 ש"ח (הפרשה מירבית - 11,313 ש"ח וניכוי מירבי -של 8,484 ש"ח). מובהר בזאת, כי הפרשות המעביד מעבר לשיעור של 4.5% ועד לשיעור של 7.5% מהמשכורת שאינה עולה על 188,544 - ש"ח אומנם לא תותר כהוצאה בידי המעביד, אך לא תיחשב כהכנסה בידי בעל השליטה (מותנה בתשלום מקביל של לפחות שליש ידי -על בעל השליטה, כאמור לעיל), וכך ניתן למעשה להעביר כספים מהחברה לבעל השליטה בעלות של שיעור מס החברות בלבד. על כן, ההפרשה המירבית אם בוחרים באפשרות זו תהיה: חלק המעביד 7.5% : 14,141 ש"ח (יותר בניכוי 8,484 ש"ח), חלק העובד 2.5% : 4,714 ש"ח). הפרשה בשיעור העולה על 7.5% תיחשב כהכנסת עבודה של בעל השליטה בעת ההפרשה כאמור בסעיף 3 (ה) לפקודת מס הכנסה (בדומה לשכיר שאינו בעל שליטה). 123 סכום התקרה עודכן לאחרונה לפני שנים רבות (מרץ 2004 .)