מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות 266 סדר המשיכות (ברירת המחדל) יהיה כדלקמן: (1) מחלק מרכיב החשבון של התשלומים החייבים (תשלומים ששולמו לקרן ההשתלמות מהמועד הקובע ואילך שאינם תשלומי ההפקדה המוטבת). התשואה על מרכיב זה חייבת במס. (2) מחלק מרכיב החשבון של תשלומים עד למועד הקובע. התשואה על מרכיב זה פטורה ממס. (3) מחלק מרכיב החשבון של תשלומי ההפקדה המוטבת. התשואה על מרכיב זה פטורה ממס. המשמעות: התקנות מאפשרות למי שהפקיד בקרן השתלמות מעבר לסף הפטור (סכומים שאינם נחשבים להפקדה מוטבת), למשוך רק את הכספים הנ"ל שהתשואה בגינם חייבת במס ולהשאיר בקרן את הכספים שהתשואה בגינם פטורה ממס. התקנות מאפשרות לעמית לבחור לפי בקשתו גם בסדר משיכה שונה. סדר הקדימויות הנ"ל מבטל את סדר הקדימויות הקודם שנקבע בסעיף 41 יג(ב)( 2 ) לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד - 1964 . 6. אישור ניכוי מס מסכו מים ששולמו מקרן השתלמות, לפני שחלפו המועדים הקב ועים בסעיפים 9(16 א) או בסעיף 9(16 ב) לפקודה הנחיית רשות המסים מיום 28 ביולי 2020 הנחיי ת רשות המסים המס ניכוי פן לאו מתייחסת בעת במקור תשלום סכומים לעמית מקרן השתלמות וזאת לפני שחלפו המועדים הקבועים בסעיף 9(16 א) או בסעיף 9(16 ) ב לפקודת מס . הכנסה המונח "סכומים מקרן השתלמות " מס בצו מוגדר קביעת ה ( הכנס סכומים ששולמו מקרן השתלמות כהכנסה ,) -ח" התשנ 1977 : הבא באופן " סכומים שמשך עמית מחשבונו בקרן השתלמות לרבות , ריבית הפרשי הצמדה ורווחים אחרים, אשר אינם פטורים לפי ממס סעיף 9(16 א) או 9(16 ב) לפקודה לפני שחלפו המועדים הקבועים באותם סעיפים, אחד כל למעט : מאלה (1) סכומים שעמית עובד שהוא הפקיד בקרן השתלמות כהגדרתה בסעיף 3 ) (ה לפקודה . (2) סכומים שבעת חויב הפקדתם עליהם לפי במס העמית סעיף 3 (ה) לפקודה . (3) שלא סכומים הותרו בניכוי, לפי סעיף 17(5 א)לפקודה לפי או סעיף 58 א לפקודה . המפורט בפסקאות 1 עד 3 יוגדר : " להלן סכומים שמועטו". תקנה 2 לתקנות מס הכנסה ( ניכוי מסכומים ששולמו מקרן השתלמות ,) -ח" התשנ 1977 :הלן (ל " התקנות"), כי קובעת בעת " תשלום סכומים מקרן השתלמות " , כהגדרתם , בצו הקרן מס תנכה בשיעור המרבי הקבוע בסעיף 121 לפקוד ה ( 47% נכון לשנת המס 2020 :)  " סכומים מקרן השתלמות יחס " ב - שכיר לעמית סכומים שהמעסיק הפקיד בעבור העובד לקרן השתלמות לרבות , ריבית הפרשי הצמדה ורווחים , אחרים הן הנובעים מהפקדות והן העובד מהפקדות . המעסיק  " סכומים מקרן השתלמות ביחס " לעמית - עצמאי סכומים שהותרו לפי בניכוי 17(5) א לפקודה או לפי 58 א לפקודה לרבות , ריבית הפרשי הצמדה ורווחים , אחרים הן הנובעים מהפקדות שהותרו והן בניכוי מהפקדות שלא הותרו . בניכוי יובהר קרן , השתלמות לא ביחס מס תנכה לסכומים . שמועטו בהנחיה מובא ירוטפ אופן בדבר קביעת הסכומים שמועטו , הן לגבי עמית שכיר והן עמית עצמאי.