מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות 276 5. חוזר מס הכנסה 2/2013 - קון תי 190 לפקודה - הוראות סעיף 9 א למתן פטור על הקצבה המזכה ביום 27 במאי 2013 פרסמה רשות המסים חוזר מקיף בנושא תיקון 190 ( חוזר מס הכנסה מס' 2/2013 ) ובו נסקרו שו ב הוראות התיקון והובאו בו דוגמאות מספריות ומצבים בקשר לאופן יישום הוראות התיקון. 6. טופס 161 -ד בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9 א לפקודה במהלך שנת 2014 פ ירסמה רשות המסים את טופס 161 - ד טופס בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9 א לפקודה. הטופס מתייחס לכל אדם שהגיע לגיל הזכאות (גיל הפרישה או הגיל שבו החל לקבל קצבה מזכה, כמאוחר). במסגרת הטופס נמסרים פרטים לפקיד השומה באשר לזכאות לפטור על קצבה מזכה, חישובים לעניין נ וסחת השילוב/הקיזוז, נתונים לגבי היוון קצבה, וכן בחירה לגבי אופן השימוש בגידול בשיעור הפטור על הקצבה בשנים הבאות. 7. טופס 161 -ח סעיף 9 א(ב) לפקודה - הנחיות לעניין "הפטור הנוסף" ביום 18.11.2019 פרסמה רשות ה מ סים הנחייה למנכים (משל ם הקצבה) ביחס לנישום הזכאי לקצבה מזכה יחידה , שהצהיר שאין בכוונתו להוון סכומים מקופת גמל א ו ממעסיק בפטור ממס, לנכות מקצבתו את המס בפטור הנוסף וזאת מבלי להפנותו למשרד השומה. לצורך כך נקבעו הנחיות למשלם הקצבה שיכנסו לתוקף החל מיום 1 בינואר 2020 . יודגש, כי הנחיות אלו רלוונטיות רק לנישום שלא הציג בפני משלם הקצבה אישור פקיד שומה לעניין ניכוי המס מה קצבה ו הוא בחר להגיש למשלם הקצבה בקשה לקבלת הפטור הנוסף באמצעות טופס 161 ח (בקשה לקבלת "הפטור הנוסף" בחישוב ניכוי המס מהקצבה המזכה למי שהגיע לגיל פרישה לאחר יום התחילה - 1.1.12 ) א ו באמצעות טופס 161 י ( בקשה לקבלת "הפטור הנוסף" בחישוב ניכוי המס מהקצבה המזכה למי שהגיע לגיל פרישה פני ל יום התחילה - 1.1.12 .) 8. חלוקת חסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו - תיקון עקיף מס' 204 לפקודת מס הכנסה בספר החוקים 2466 מיום 6 באוגוסט 2014 , פורסם תיקון עקיף מס' 204 לפקודת מס הכנסה, במסגרת החוק לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו, התשע"ד - 2014 ( להלן: "החוק"). מטרתו של החוק לקבוע הסדרים בעניין חלוקה של חיסכון פנסיוני בין חוסך ובין בן זוגו לשעבר כפי שנקבעה בפסק דין לחלוקת חיסכון פנסיוני, באמצעות גוף משלם לרבות גוף המשלם תשלומים לפי הסדר פנסיה תקציבית בחוק או לפי הסכם המא מץ את חוק הגמלאות. במסגרת החוק נקבעו גם תיקונים לפקודת מס הכנסה (תיקון מס' 204 .) על פי הודעה לעיתונות של רשות המסים, החוק מאפשר לבני זוג גרושים ליהנות מחלקם בכספים שנצברו בקופות הפנסיה והגמל של בן או בת הזוג ממנו נפרדו, בפטור מלא ממס, עד לתקרה של מיליון ו חצי ש"ח. החוק נ כנס לתוקפו חצי שנה לאחר הפרסום ברשומות . בעוד שהמצב החוקי לפני כניסת החוק לתוקפו קבע כי מי שמושך את כספי הפנסיה בטרם המועד הקבוע בחוק יישלם מס על הסכום הצבור כולו בשיעור של 35% לפחות, הרי שהחוק החדש מאפשר למשוך את כספי הפנסיה לצורך חלוקת הכס פים בין בני זוג במקרה של גירושין בפטור מלא ממס, באם הסכום הצבור בקרן הפנסיה של החוסך קטן ממיליון וחצי ש"ח. בעלי סכום צבור הגבוה מתקרה זו, ייהנו משיעור מס מופחת . התיקון התבסס על מסקנות הוועדה הציבורית לבחינת חלוקת זכויות פנסיה בין בני זוג שנפרדו בראשות השו פט שוחט, שהמליצה להסדיר את מעמדו של בן הזוג הפרוד בדרך שתאפשר לו להגן על זכויותיו לרכוש שנצבר במהלך החיים המשותפים ולממשן, גם אם אינו רשום כבעל זכויות בקרן הפנסיה וזכויות הגמל . יובהר, כי הכסף אינו נמשך כמזומן נזיל אלא מועבר אל קרן הפנסיה של בן או בת הזוג הפרודים, שם ימוסה בשיעורים הרגילים הקבועים בחוק במועד משיכתו כקצבה (לרוב בפטור, לפי סעיף 9 א לפקודת מס הכנסה).