מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2020 ותחילת שנת 2021 28 9. החוק לעידוד השקעות הון מפעל מועדף - תיקון 68 לחוק תיקון 68 לחוק העידוד, מעניק הטבות למפעל מועדף החל משנת המס 2011 . לפירוט נוסף - ראה חוזר נפרד ב פרק 9- תמריצים בחוברת זו. במשך השנים שונו שיעורי המס על הכנסה מועדפת למפעל מועדף מספר פעמים. החל מיום 1 בינואר 2017 שיעור המס על הכנסה זו באזור א' הינו 7.5% ובאזור אחר 16%. החל מיום 1 בינואר 2014 שיעור המס על חלוקת דיבידנד שמקורו בהכנסה מועדפת הינו 20% (שיעור זה לא יחול על חלוקה לחברה תושבת ישראל שאינה חייבת במס או לתושבי חוץ ממדינת אמנה שעשויים ליהנות משיעור מס נמוך יותר). לגבי שיעור המס על חלוקת דיבידנד שמקורו בהכנסות שנהנו מהטבות ל פי החוק לעידוד השקעות הון - ראה חוזר נפרד בפרק 9- תמריצים ב חוברת זו .) לפירוט לגבי התיקון המהותי הקודם לחוק העידוד, תיקון מס' 60 לחוק ( מפעל מוטב )- ר אה חוזר מסים 7.2005 ש ל משרדנו, ולגבי תיקון מס' 65 ל חוק ראה חוזר מסים 24.2008 של משרדנו. מפעל טכנולוגי - תיקון 73 לחוק ביום 29 בדצמבר 2016 פ ורסם בספר החוקים 2592 חוק ההתייעלות הכלכלית 10 , במסגרתו נכלל תיקון מס' 73 לחוק לעידוד השקעות הון. התיקון לחוק כולל מ סלול הטבות נוסף על הקיימים - מסלול "מפעל טכנולוגי". מפעל טכנולוגי כולל בתוכו שני מסלולי הטבות מס: מפעל טכנולוגי מועדף ומפעל טכנולוגי מועדף מיוחד. כמו כן, נקבעו הקלות בתנאי הסף להיכנס למסלול של מפעל מועדף מיוחד, שינויים בהגדרות של מונחים בחוק ועוד. ר - לפירוט או חוזרים נפרדים בפרק 9- תמריצים בחוברת זו. במסגרת המסלול של מפעל טכנולוגי ניתנות הטבות במס לגבי הכנסות אשר מקורן מנכסים לא מוחשיים מוטבים מסוימים כפי שהוגדרו בתיקון 73 לחוק. נכסים לא מוחשיים מוטבים אלו כוללים בין היתר - פטנט , רשום תוכנת זכות , מחשב זני של מטפחים צמחים וכדומה , בשיעורי מס נמוכים החל מיום 1 בינואר 2017 כדלקמן: למפעל טכנולוגי מועדף (שיעור מס של 7.5% באזור פיתוח א' או שיעור מס של 12% באזור אחר) ולמפעל טכנולוגי מועדף מיוחד (שיעור מס של 6%.) בנוסף שיעור המס על הדיבידנד שמקורו באותן הכנסות יהיה נמוך יותר במקרים מסויימים. נושאים שיש לבחון  הודעה על החלת הוראות מפעל מועדף - חברה המבקשת להחיל עליה את הוראות תיקון 68 לחוק העידוד (מפעל מועדף) ובכך לוותר על ההטבות הקודמות מכוח נוסח החוק הישן (הטבות של מפעל מוטב ומפעל מאושר), צ ריכה לשלוח הודעה (באמצעות טופס 908 ) לא יאוחר מהמועד הקבוע להגשת הדוח השנתי (לפי פרשנות רשו ת המסים, מדובר במועד שנקבע בפקודה ללא אורכות) וההודעה תחול לגבי שנת המס שלאחר שנת המס שלגביה הוגש הדוח ואילך, בלא זכות חזרה ממנה . לפיכך, לגבי חברה שטרם מסרה הודעה זו לגבי שנת המס 2020 אנו ממליצים ליצור עמנו קשר. חברה המעוניינת להחיל עליה את הוראות המפעל המועדף החל משנת המס 2021 (שכן לא עברה למסלול זה קודם לכן) צריכה לשלוח את ההודעה לכל המאוחר ע ד ליום 31 במאי 2021 .  בחינה האם המפעל עומד בתנאים המקדמיים של "מפעל מועדף" - ייצוא של לפחות 25% ממכירותיו 11 ו"מפעל תעשייתי" כהגדרתו בסעיף 51 לחוק. 10 חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני ח קיקה להשגת יעדי התקציב לשנות 2017 -ו 2018 ), התשע"ז - 2016 . 11 ת שומת לב לע"א 6066/13 כ.צ.ט נוביס בע"מ, בו נקבע שייצוא לחו"ל שלא במישרין, אלא באמצעות חברה משווקת, עלול לשלול את ההטבות שהוענקו בחוק וכן לפס"ד דומה נוסף - ע"מ 55611-07-17 אלבטרוס א.ד. מכלולים תעופתיים בע"מ.