מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות 282 2. אין הכנסה אחרת ממנה ניתן לקזז את ההפסד. 3. המשיכה היא בהתאם לתקנות קופות גמל, חוזרי רשות שוק ההון ותקנון הקופה.  הסדרת הבעלות בקופות המרכזיות לפיצויים: ההוראות לשימוש בסכומים שהופקדו בעבר בקופה ת המרכזי יחולו רק כאשר הבעלים בקופה המרכזית לפיצויים והמעסיק של העובדים שלקופתם מופקדים זהים , הסכומים לחלוטין. בכל שבו אחר מקרה אין זהות, לא ניתן פי על לפעול . לעיל האמור הייתה העברת אגב הפעילות או מיזוג העברת נכסים פי על או ה פרק הוראות 2 לפקודה יחולו הוראות : אלה (1) אם ניתנה החלטת מיסוי לגבי המיזוג, ובמסגרתה ניתנה התייחסות לסוגיית העברת העובדים, תשמש החלטת המיסוי כאישור המנהל להעברת בעלות בקופה המרכזית לפיצויים לחברה הקולטת. (2) במקרה בו לא ניתן למיזוג אישור בהחלטת מיסוי, תפנה החברה הקולטת למחלקת קופות גמל בחטיבה המקצועית יחד עם אישור רואה החשבון על ביצוע מיזוג, להסדרת העברת הבעלות בקופה המרכזית בתוך שישה חדשים ממועד פרסום חוזר זה . בהעברת העובדים במהלך מכירת : הפעילות לאחר שהוסדרה חבות העברת הפיצויים בהתאם מס לחוזר הכנסה 6/2011 , תוך העבר ת סכומים מהקופה המרכזית לקופות של האישית עובדי 2007 המועברים יראו , את הסכומים שנותרו בקופה מרכזית לפיצויים לאחר ביצוע העברה , כאמור כהכנסה של על הבעלים הקופה ) האמורה קרי, הבעלים את שמכרו הפעילות), יראו את הסכום שנפדה כהכנסה סעיף לפי חייבת 3 (ד) לפקודה ובהתאם להוראות שפורטו לעיל. בעדכון מיום 28 במרץ 2019 , נקב ע כ י קיום בדיקת העודף בקופה המרכזית והשימוש בו כאמור בסעיף 2.2.1.3 לחוזר מס הכנסה, תיעשה ( המס שנת לתום ואולם, ראה עדכון מאוחר יותר מיום 31 במרץ 2020 ) והבקשה למשיכת הכספים תוגש לקופה ליום עד המרכזית 30 בספטמבר של השנה העוקבת. כך לדוגמה, בקשה למשיכת סכום העודף מהקופה המרכזית שתוגש ליום עד לקופה 30 בספטמבר 2019 תתייחס לחישוב סכום העודף לתום המס שנת 2018 . המהלך כאמור ייעשה על - ידי מתן הוראה ישירה לקופה מרכזית לפיצויים, לאחר שנתקבל בקופה המרכזית אישור רואה חשבון של המעסיק או אישור עורך דין כי הופקדו לחשבונותיהם של כלל העובדים הפקדות שוטפות ויוצג תחשיב העודף בקופה המרכזית. יודגש, כי חוזר זה משמש בידי הקו פה המרכזית כאישור המנהל להחזר הסכומים האמורים למעסיק כנגד הפקדות שוטפות שבוצעו לחשבונותיהם של כלל העובדים, ואין צורך באישור נוסף מרשות המסים. רשות המיסים פרסמה טופס "בקשה למשיכת סכום העודף וחישוב סכום העודף " - טופס 417 . על המעסיק לדוח לצרף שנת של השנתי המס שלגביה נערכה סכום בדיקת העודף בקופה המרכזית ולדוח שבה המס שנת של השנתי נמשך סכום העודף מהקופה המרכזית, העתק מטופס 417 ואישור מהקופה על המרכזית הסכומים ששולמו למעסיק והמס . מהם שנוכה סכום בדיקת העודף ומשיכתו קופה בעל ידי -על גם תעשה אשר מרכזית אינו מעסיק עובדים וזאת באמצעות הגשת טופס 417 לקופה המרכזית. סכומים ששולמו למעסיק מהקופה המרכזית יחשבו כהכנסה בהתאם להוראות סעיף 3) (ד לפקודה ויחולו עליה המס שיעורי והוראות המס ניכוי במקור על החלים כספים המשתלמים למעסיק קופת מאת גמל. חלף באה זו הוראה סעיף 5 לחוזר המקורי. נציין כי בשלב זה, לצורך משיכת הכספים מהקופה נדרש גם אישור של בית דין לעבודה . בעדכון נוסף מיום 31 במרץ 2020 שפורסם על - ידי סמנכ"ל רשות המסים רולנד עם - שלם נקבעו העדכונים וההבהרות הבאים, בצירוף דוגמאות להמחשה: (1 ) סכום ב חישו העודף בקופה המרכזית כאמור מטופס 417 י י ו שנה שנה בכל עשה לתום החודש שקדם לבקשה למשיכת הכספים ") מועד סכום חישוב העודף" בשל זאת ) ו הצורך לעריכת חישוב ככל עדכני של הניתן הסכום העודף בקופה המרכזית ( ראו דוגמה מס' 1 בנספח המצורף .)