מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 11 - מיסוי בינלאומי: מחירי העברה, פעילות דיגיטלית של תושבי חוץ, כללי ה - BEPS 298 11.2 מיסוי פעילות תאגידים זרים באמצעות האינטרנט ומיסוי תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים בישראל ובעולם הקדמה בחודש אפריל 2016 פ רסמה רשות המסים חוזר מקצועי מס' 4/2016 שכותרתו: "פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנ ט", ובעקבותיו החלו הבנקים לנקוט בעמדה מחמירה לפיה הוכפפו תשלומים בגין הוצאות פרסום לתושבי חוץ לחובת ניכוי מס במקור. בנוסף, בחודש מרץ 2016 פורסם תזכיר לתיקון חוק מס ערך מוסף המציע לחייב במס ערך מוסף תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים הכוללים שירותים אלקט רוניים, שרותי תקשורת ושידורי רדיו וטלוויזיה לתושב ישראל. למרות שחלף כבר זמן רב מיום שפורסם התזכיר, הליך החקיקה בעקבותיו טרם קודם. בחודש מרץ 2018 פורסם דוח זמני על ידי ה - - OECD בנושא אתגרי המס הנובעים מהדיגיטליזציה המהווה עדכון -ל Action 1 - של ה BEPS . בעקבות זאת פרסמה הנציבות האירופית שתי הצעות חקיקה המפרטות כללים להבטחת מיסוי פעילויות עסקיות דיגיטליות: פתרון לטווח ארוך ופתרון זמני. נכון למועד פרסום חוברת זו, כמחצית מכל מדינות ה - OECD האירופאיות הודיעו, הציעו או יישמו מס שירותים דיגיטליים ( DST )- המושת על הכנס ות של חברות דיגיטליות רב לאומיות שמקורן בהתקשרויות המבוצעות באמצעות האינטרנט למתן שירותים דיגיטליים. בחוזר שלהלן נסקור את הפרסומים הנ"ל. 1. פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט - חוזר רשות המסים 4/2016 (1) רקע בחודש אפריל 2016 פ רסמה רשות המיסים בישראל את גרסתו הסופית של חוזר 4/2016 שכותרתו: "פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט" "( החוזר "). קודם לכן, באפריל 2015 , פורסמה טיוטה לחוזר הנ"ל. החוזר התפרסם על רקע התרחבות הפעילות הכלכלית העולמית העושה שימוש בפלטפורמות אינטרנטיות לביצוע מסחר חוצה - מדינות, ובהשפעת עבודתו הנרחבת של ארגון ה - OECD בעניין שחיקת בסיס המס והסטת ר ווחים (" BEPS "), תוך התכתבות עם הדו"ח של הארגון בנושא הכלכלה הדיגיטלית 134 . מטרת החוזר הינה להבהיר את עמדת רשות המיסים בנושאים הבאים:  מקרים בהם תיראה הכנסתו של תאגיד זר ממכירת מוצרים או ממתן שירותים, באמצעות האינטרנט, כהכנסות של "מוסד קבע" בישראל.  כללים לייחוס רווחים למוסד הקבע בישראל.  מקרים המקימים חובה על תאגידים רב - לאומיים המספקים שירותים באמצעות האינטרנט ללקוחות ישראלים להירשם כעוסק מורשה לצרכי מע"מ. 134 2015 , October 20 : Addressing the tax challenges of the digital economy, OECD and G 1 Action