מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2020 ותחילת שנת 2021 41 לפיכך, באם רוצים למכור מניה שטמון בה הפסד, ובגין המניה חולק דיבידנד, יש לשקול את דחיית המכירה עד לחלוף 24 החודשים.  במקרה של הפסד ממכירת נייר ערך, ניתן להוסיף לו גם הפסד ריאלי לפי סעיף 9 (ג) לחוק התיאומים (מחושב רק עד לסוף 2007 , בהתאם להוראות המעבר לביטולו של חוק התיאומים). 4.3 ניירות ערך שטמון בהם רווח המוחזקים על - ידי חברות: רווח מניירות ערך המסווג כרווח הוני (ייתכנו גם רווחים מניירות ערך המסווגים כפירותיים בהתאם למבחני סיווג הרווחים), ניתן לקזז מולו הפסד עסקי שוטף. עם זאת, לא ניתן לקזז הפסד עסקי מועבר משנים קודמות כנגד רווח ריאלי מנייר ערך אשר סווג כרווח הון, באם אינו "רווח הון בעסק". לפיכך, באם יש הפסד עסקי שוטף בשנת המס הנוכחית ( 2020 ) ולא צפוי בשנה הבאה הפסד הון או הפסד עסקי שוטף, כדאי לשקול מימוש של נייר ערך סחיר שטמון בו רווח כבר בשנת המס 2020 . מבחינה מיסויית, השקעה של חברה במק"מ עדיפה בדרך כלל על השקעה בפיקדון בנקאי, מאחר ש: (א) ניתן לקזז הפסדים מני ירות ערך כנגד רווח ממכירת מק"מ (יצוין כי מכירת המק"מ לפני מועד פדיונו תסווג כאירוע מס של רווח הון ואילו פדיון המק"מ יסווג כהכנסה מדמי ניכיון); (ב) המס על המק"מ מוטל על מרכיב הרווח הריאלי בלבד. 4.4 סדר קיזוז הפסדים בשנת 2020 אצל חברות - דוגמא נתונים ש"ח הפסד מועבר משנים קודמות מני"ע ( 1,000 ) רווח ממכירת מניות X בע"מ 600 הפסד ממכירת מניות Y בע"מ ( 1,500 ) סה"כ רווח (הפסד) שוטף נטו - ( 900 ) הכנסות מריבית בגין אג " ח סחיר 1,600 סה"כ רווחים בשנת 2020 700 סדר קיזוז ההפסדים אפשרות א' ("האפשרות הנאיבית") ש"ח אפשרות ב' ("האפשרות המועדפת") ש"ח הכנסות מריבית בגין אג"ח 1,600 הכנסות מריבית בגין אג"ח 1,600 בניכוי: הפסדים שוטפים מני"ע (נטו) ( 900 ) בניכוי הפסדים שוטפים מני"ע Y בע"מ ( 1,500 ) הכנסות מריבית בגין אג"ח לאחר קיזוז 700 הכנסות מריבית בגין אג"ח לאחר קיזוז 100 רווחים ממכירת מניות X בע"מ 600 בניכוי: הפסדים מועברים מני"ע משנים קודמות ( 1,000 ) יתרת הפסדים מני"ע להעברה לשנים הבאות ( 1,000 ) יתרת הפסדים מני"ע להעברה לשנים הבאות ( 400 ) סה"כ מס לתשלום ( 700X 23%) 161 סה"כ מס לתשלום ( 100X 23%) 23