מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2020 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודו ת זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 64 3.3 הלוואות לצדדים קשורים - ריבית לפי סעיף 3( ) וסעיף ט 3( ) י לפקודה 1. כללי סעיפים 3 - (ט) ו 3 (י) לפקודה עוסקים בעיקר בהלוואות לצדדים קשורים וקובעים חיוב במס לגבי הלוואה שניתנה בריבית הנמוכה מהריבית שנקבעה בתקנות 24 . במהלך השנים תוקנו סעיפים אלו מספר פעמים, כמו גם התקנות לקביעת שיעור הריבית על פי שני הסעיפים הנ"ל. נציין כי, החל מיום 1 בינואר 2017 הוסף סעיף 3 (ט 1 ) לפקודה העוסק במיסוי משיכות כספים או שימוש בנכסי חברה ידי -על בעל מניות מהותי בה ( ראה חוזר נפרד בחוברת זו .) יום ב 5 בספטמבר 2018 פ רסמה רשות המסים את פרשנותה לסעיפים אלו באמצעות חוזר מס הכנסה 13/2018 שכותרתו הלוואה בריבית נמוכה - יישום הוראות סעיפים 3 ), (ט 3 - (י) ו 85 א לפקודה. בחוזר זה, נפרט את הוראות הפקודה והתקנות שנקבעו לגבי הסעיפים הנ"ל, לפי המבנה כדלקמן:  סדר תחולת סעיפי מיסוי הלוואה בריבית נמוכה  שיעורי הריבית לפי סעיף 3 (י) וסעיף 3 (ט) לפקודה בשנת המס 2020 .  הוראות פקודת מס הכנסה לגבי סעיף 3 .) (ט  הוראות התקנות לענ י ין סעיף 3 .) (ט  הוראות פקודת מס הכנסה לענין סעיף 3 .) (י  הוראות התקנות לענ י ין סעיף 3 .) (י 2. סדר תחולת סעיפי מיסוי הלוואה בריבית נמוכה הגדרות הלוואה בסעיפים 3 - (ט) ו 3 (י) ממעטות הלוואות שחלות לגביהן הוראות סעיף 85 א. הגדרת הלוואה בסעיף 3 ) (י ממעטת הלוואה שחל לגביה סעיף 3 .) (ט לפיכך, יש לבדוק האם מתקיימים תנאי סעיף 85 א (כלומר ההלוואה היא עסקה בינלאומית ובין הצדדים לעסקת ההלוואה מתקיימים יחסים מיוחדים). באם לא מתקיימים תנאי סעיף 85 ,א יש לבדוק תחילה אם היא עונה להגדרת הלוואה בסעיף 3 (ט) ולאחר מכן לסעיף 3 .) (י בחוזר 13/2018 של רשות המסים מובהר כי סעיפי 3 ) -ו (ט 3 (י) יחולו גם לגבי הלוואות שהן עסקאות בינלאומיות שסעיף 85 א לא חל לגביהן. - כמו כן, שיע ור הריבית שייקבע הינו בהתאם להוראות הסעיף 3 - (ט) ו 3 (י) או 85 . א 24 סעיף 3 (ט ) לפקודה עוסק גם בנושא של מימוש זכות שקיבל אדם בעבר לרכישת נכס או שירות. חוזר זה אינו מתייחס לנושא זה.