מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 3 - נתונים רלבנטיים לדוח המס 2020 : הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 73 מאחר שמדובר במסמך ממוחשב שנשלח לתורם הרי שאין משמעות לכ יתוב כגון "מקור" או "נאמן למקור" על גבי הקבלה ולכן יש להקפיד שהקבלה תישא את פרטי התורם במלואם. לאור האמור, כאשר מתקבלת קבלה בגין תרומה שעליה מצוין באותיות בולטות לעין המילים "מסמך ממוחשב" ומפורטים בה פרטי התורם במלואם - הרי שניתן לראות בקבלה כאמור אסמכתא לצ ורך קבלת זיכוי בגין תרומה. במקרים חריגים, בהם פקיד השומה סבור כי יש מקום להעמיק את הבדיקה מטעמים שונים (סכומים מהותיים, חשד בדבר נכונות המסמך וכיוצ"ב), ניתן יהיה להעמיק את הבדיקה ואף לשקול דרישת הקובץ המאמת את החתימה האלקטרונית. לשם כך ניתן להיעזר במחלקת ביקורת ממוחשבת . 3. דוגמא לחישוב של זיכוי בגין תרומה (באלפי ש"ח) הדוגמא מובאת לצורך המחשה בלבד, ויש להביא בחשבון שסכום התקרה לשנות המס העתידיות 2021-2022 יעודכן בתחילת כל שנת מס. א ב ג ד ד + ג = ה = ו 30% *ב ז ח ח = ה- ט שנת המס הכנסה חייבת תרומה שוטפת תרומה מועברת משנים קודמות סה"כ תרומות תקרת 30% סכום התקרה הנקוב בסעיף 46 תקרת הזיכוי בפועל ( 1) עודף לזיכוי בשנים הבאות (2) 2017 3,000 1,200 0 1,200 900 9,184 900 300 2018 4,000 1,000 300 1,300 1,200 9,211 1,200 100 (3) 2019 50,000 9,722 100 9,822 15,000 9,322 9,322 500 (4) 2020 1,300 - 500 500 390 9,350 390 110 (5) 2021 200 70 110 180 60 9,350 60 120 (6) 2022 הפסד - 120 120 - 9,350 - 70 (7) : הערות (1) הנמוך מבין טורים: ה, ו, ז. (2) בהתאם להוראת ביצוע 3/2001 , החישוב נעשה לפי FIFO , קרי - תחילה ניצול הזיכוי בשל עודף התרומות המועברות משנים קודמות והיתרה מיוחסת לתרומות בשנה השוטפת. (3) המקור משנת 2018 . (4) המקור משנת 2019 . (5) בשנת 2020 לא היו תרומות שוטפות. המקור משנת 2019 . (6) מקורם של 70 אלפי ש"ח בשנת 2021 ומקורם של ה -50 אלפי ש"ח הנותרים בשנת 2019 . (7) -ה 50 אלפי ש"ח שמקורם בשנת 2019 אינם יכולים לעבור לשנת 2023 . המקור של -ה 70 אלפי ש"ח שעוברים לשנת 2023 הינו בשנת 2021 .