פרק - 4 מיסוי יחידים: מיסוי יחידים: חברת מעטים ובעל מניות מהותי בה, חישוב נפרד , קביעת תושבות, עולים חדשים, תגמול הוני, נאמנויות 152 ישראל - שאין להן נכס או הכנסה בישראל. יובהר, שאין בתיקון זה לחייב את אותם הנאמנים בהגשת דוחות שנתיים על הכנסת הנאמנות ועל נכסיה מדי שנה בשנה, אלא רק לחייב אותם לדווח על הקמת הנאמנות ועל השינויים בבעלי הזכויות בה, ככל שישנם שינויים כאמור. כמו כן, לגבי נאמן ישראלי החייב בדוח שנתי למס הכנסה, נקבע בתיקון, כי בכל שנה, יצרף לדוח השנתי שלו, דיווח לגבי היחידים שהם הנהנים הסופיים בנכסי הנאמנות לפי ההגדרות של בעל זכות שביושר בהמלצות הבין לאומיות, המתאימות להגדרה של "בעל שליטה" הקבועה בסעיף 135 ב לפקו דת מס הכנסה. בנוסף נקבע בתיקון, כי חבר בני אדם ישראלי (כולל חברות, תאגידים נוספים שאינם חברה, לרבות שותפויות) יצרף לדוח השנתי שמוגש על ידו, רשימה של היחידים שהם בעלי השליטה בו, כמשמעות ההגדרה באותו בסעיף 135 ב לפקודת מס הכנסה. תאריך כניסה לתוקף: הוראה זו תחול על דוח שיש להגישו לשנת המס 2025 ואילך. נאמן בנאמנות שאינה חייבת בדיווח לפי סעיף 131 לפקודת מס הכנסה, שהיתה קיימת לפני מועד פרסום התיקון ( 7.4.2024 ), יגיש הודעה בהתאם לתיקון, בתוך 120 ימים מיום 1 בינואר .2026 7.2 מתן סמכות לרשות המיסים לקבל מידע הכולל את פרטי הלקוח ואת זהות הנהנה ובעל השליטה ממוסדות פיננסיים כדי שרשות מסים זרה תוכל לברר, במסגרת בקשות לחילופי מידע בינלאומיים, את חבות המס של בעל החשבון בישראל. תיקון סעיפים , 214 ב 214 ג לפקוד ת מס הכנסה. הוראה זו תחול החל מאוקטובר .2024 . 8 הבהרה בעניין תרגום עסקאות לשערי החליפין נאמן בנאמנות תושבי ישראל או בנאמנות על פי צוואה שנחשבת לתושבת ישראל, שהפיק או שנצמחו לו הכנסות מחוץ לישראל, אמור לדווח על אותן הכנסות חוץ כשהן מתורגמות לשקלים חדשים לפי כללי מס הכנסה (המרה לשקלים חדשים של סכומים שמקורם מחוץ לישראל), התשס"ד- .2003 בהתאם לכללי ההמרה, ישנן פעולות או הכנסות שיתורגמו לשקלים חדשים לפי השער היציג שביום התשלום או ביום ביצוע הפעולה, לפי העניין, וישנן פעולות והכנסות שיתורגמו לשקלים חדשים לפי השער היציג בתום שנת המס שלגביה מוגש הדוח. . 9 הסדרי מעבר לנאמנויות נהנה תושב ישראל ביום 9 במרץ 2014 פרסמה רשות המסים מסמך הסוקר הסדרי מעבר המוצעים על ידה, לגבי נאמנויות שהוקמו לפני 31 בדצמבר 2013 שהיוצר שלהן הינו תושב חוץ ושהנהנה בהן הינו תושב ישראל. הסדרי המעבר הינם וולונטריים ונועדו להעניק ודאות בנוגע לחבות במס של ההכנסות באותן נאמנויות זרות שהוקמו לפני ה- 31 בדצמבר 2013 . הסדרים אלו כבר אינם בתוקף יותר. ברם, פקידי השומה ממשיכים באופן בלתי פורמאלי להידרש לעקרונות של הסדרי המסים הללו בכל הקשור לבחינת השפעת הנהנה על פעילות הנאמנות ו/או החלטות הנאמן בהסכמי שומה פרטניים. בנוסף לכך, חלק מהעמדות החייבות בדיווח הקשורות לנאמנויות (יפורטו להלן) קשורות באופן ישיר לשאלה, האם הנאמנות הסדירה את מיסוי ההון במסגר ת הסדרי המעבר. 10 . תקנות מס הכנסה (ייעוד הכנסה לנהנה יחיד תושב חוץ וקביעת רווח הון בנאמנות מיועדת), התשס"ח – 2008 (להלן: "תקנות הייעוד") 1. תקנות הייעוד קובעות כי "נאמנות מוטבת" כהגדרתה בתקנות מס הכנסה (הוראות לעניין תיקון שומת הכנסת הנאמן וקביעת רווח הון בידיו בעקבות חלוקה לנהנה תושב חוץ), התשס"ח- 2008 , ככלל, נאמנות בלתי הדירה, יכולה לייעד הכנסות של נהנה יחיד תושב חוץ (להלן: "נהנה מיועד"), בכפ וף לתנאים שנקבעו, כך שלא יהיו חייבות במס בישראל. 2. שלבי ייעוד ההכנסות הם כלהלן: 2.1 יראו את השיעור מנכסי הנאמנות המיועדים לנהנה מיועד כאילו נמכרו על ידי הנאמן ב- 31 לדצמבר של שנת המס, ונרכשו על ידו מחדש באותו המועד, והוראות חלק ה' לפקודה יחולו על מכירת הנכסים.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=