פרק - 10 קופות גמל וקרן השתלמות 344 )3( עצמאי במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות 2017 ו- 2018 ), התשע"ז- 2016 , בוצע תיקון 231 לפקודת מס הכנסה , שהקל משמעותית על ההפרשה לקרן השתלמות לעצמאים (סעיף 5(17 א) לפקודה). החל משנת 2017 יכו ל עצמאי להפקיד 4.5% מהכנסתו לקרן השתלמות ולהיות זכאי בשלהם להטבת מס, בלא תלות בהפקדה של 2.5% נוספים לקרן השתלמות אשר הוא אינו זכאי בשלהם להטבת מס, כפי שנדרש ערב התיקון (עד וכולל לשנת המס .)2016 לפיכך, בשנת 2024 עצמאי יכול לשלם לקרן השתלמות 4.5% מההכנסה מעסק או משלח יד שאינה עולה על 293,397 ש"ח ( ניכוי מ רבי של 13,203 ש"ח .) יחד עם זאת, נציין, שגם לאחר תיקון 231 לפקודה, עצמאי יכול עדיין להפקיד גם סכום גבוה יותר עד לגובה תקרת ההפקדה המוטבת, כהגדרתה בסעיף 16(9 ב) לפקודה (סכום של 20,520 ש"ח לשנה בשנת ,)2024 וליהנות מפטור בגין ריבית ורווחים אחרים שמקורם בהפקדה זו. הפקדה רטרואקטיבית עבור שנת 2023 כעמית עצמאי לקרן השתלמות וקופת גמל למשרתי מילואים או בני זוגם- בתיקון 273 לפקודה 250 נקבע שיחיד , שהוא או בן זוגו שירת בשירות מילואים בתקופה שמיום 7 באוקטובר 2023 ועד 31 בדצמבר 2023 , יהיה רשאי לבקש מגוף מוסדי (כהגדרתו בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים) לראות, לעניין הטבות המס, סכומים ששילם כאמור, כולם או חלקם, כאילו שולמו בשנת המס 2023 , אף אם שולמו במהלך שנת המס 2024 וכך יתאפשר ליחיד כאמור ליהנות מהטבות המס האמורות בהפקדה ובמשיכת הכספים בהתאם להוראות הפקודה. לעניין סעיף 16(9 ב) לפקודה (משיכה רק כעבור שש/ שלוש שנים מההפקדה הראשונה לקרן ההשתלמות), יראו את מועד התשלום הראשון ביום 1 בינואר .2024 תחילתו של התיקון ביום 1 באוגוסט 2024 והוא יחול על סכומים ששולמו בשנת המס .2024 ההסדר האמור הוחל על מי שה גיש בקשה כאמור מיום 1 באוגוסט 2024 ועד תום שנת המס .2024 )4( חבר קיבוץ שיתופי על פי סעיף 58 א לפקודה, יותרו סכומים ששילם הקיבוץ לקרנות השתלמות לחברי קיבוץ שיתופי המתנהלות על שם חברי הקיבוץ, בשיעור של 4.5% מההכנסה החייבת שאינה עולה על 293,397 ש"ח (ניכוי מירבי של 13,203 ש"ח). הניכוי כהוצאה מותנה בתשלום נוסף של הקיבוץ בשיעור של 2.5% . היינו, על מנת ליהנות מההטבה המכסימלית בשנת המס 2024 יש צורך בהפרשה של הקיבוץ בשיעור של 7% מההכנסה שאינה עולה על ( 293,397 ש"ח הפרשה מירבית – 20,538 ש"ח וניכוי מירבי של – " 13,203 ש ח .) . 2 תקרה להפרשות לעצמאי שהוא גם שכיר ישנה מגבלה על התשלומים לקרן השתלמות לעצמאי שיש לו גם הכנסה ממשכורת שבגינה מפריש מעבידו סכומים לקרן השתלמות- ראה סעיף 5(2 ) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), תשל"ב- .1972 הסכומים שיותרו לניכוי לעצמאי כאמור, בגין תשלומיו לקרן השתלמות כעצמאי, ייקבעו בהתאם להכנסתו כעצמאי (עד לתקרת ההכנסה הקובעת הקבועה בסעיף ) 5(17 א - 293,397 ש"ח בשנת )2024 בהפחתת המשכורת שבגינה הפריש לו מעבידו כספים לקרן השתלמות בשנת המס. . 3 צבירת ותק לפי סעיף 16(9 א) לפקודה, משיכת כספים מקרן השתלמות (קרן והפרשי הצמדה, וכן ריבית ורווחים אחרים שמקורם בהפקדה המוטבת - ראו סעיף 4 בהמשך) פטורה ממס לאחר פטירה, ובחיי בעל החשבון- לאחר חלוף 6 שנים ממועד התשלום הראשון לקרן (לגבי עובד שהגיע לגיל פרישה - לאחר חלוף 3 שנים). לגבי סכומים ששימשו את העובד לצורך השתלמותו - אם חלפו 3 שנים ממועד התשלום הראשון. "מועד התשלום הראשון" ייחשב המוקדם מבין סוף החודש שבו שולם התשלום הראשון, או סוף החודש שלגביו שולם התשלום הראשון, אך לא לפני תחילת שנת המס שבה שולם. היינו, ניתן להפקיד לראשונה בקרן ההשתלמות עד 31 בדצמבר 2023 וליהנות מוותק של תחילת השנה. 250 חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 273 ), התשפ"ד- ,2024 ספר החוקים 3262 מיום 25 ביולי . 2024
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=