פרק - 2 היערכות להכנת דוחות המס ל שנת המס 2024 55 . 16 מסלול מס הכנסה חדש החל משנת 2024 לבעל עסק זעיר המאפשר לנכות הוצאות בשיעור 30% מהמחזור, במקום הוצאות בפועל בתיקון 265 לפקודת מס הכנסה 41 , נכלל מסלול מס הכנסה חדש, המעניק הקלה בירוקרטית משמעותית ליחיד בעל עסק זעיר (מי שמחזור העסקאות שלו אינו עולה על 120,000 ש"חבשנים 2024 ו- 2025 ) שנ כנס לתוקף בשנת המס .2024 בעל העסק הזעיר, יוכל לנכות הוצאות בגובה 30% מהכנסתו מעסק או משלח יד (ניכוי הוצאות נורמטיבי), במקום הוצאות בפועל, מבלי שיצטרך להגיש דוח למס הכנסה. למרות זאת, ניתן יהיה לדרוש בנוסף לניכוי הנורמטיבי, ניכוי סכומים ששולמו לקרן השתלמות לעצמאי ובשל הפקדות פנסיוניות. אם היחיד רשום כבר כעוסק פטור לעניין חוק מע"מ ( במסגרת התיקון הוגדלה התקרה המאפשרת מעמד זה ל- ₪ 120,000 , החל מיום 1.1.2024 ), פקיד השומה ירשום אותו אוטומטית כבעל עסק זעיר לעניין מס הכנסה. לפקידי השומה ניתנה סמכות לפטור את מרבית בעלי העסקים הזעירים מתשלום מקדמות מס הכנסה. כדי למנוע ניצול לרעה של שימוש במסלול ניכוי ההוצאות הנורמטיבי, נקבעו גם תנאים שונים המונעים את הניכוי (כגון: העסקת עובדים, הפקת הכנסה שלא מיגיעה אישית ועוד) וכן מגבלת צינון על מעבר חזרה למסלול הניכוי הנורמטיבי למי שבחר בשנה מסוימת לדרוש ניכוי לפי הוצאות בפועל. נציין, שאין חובה להיכנס למסלול המס החדש, ולמי שיש לדוגמא הוצאות בפועל העולות על 30% ממחזור הכנסותיו, יוכל להמשיך להגיש דוח שנתי מלא ולשלם מס על רווחיו בפועל. אין חובה להיות עוסק פטור כדי להיחשב לבעל עסק זעיר ולהיפך. ברוב המקרים, עסקים אלה יהיו פטורים מהגשת דו"ח שנתי, ובנוסף, לא יחויבו בתשלום מקדמות מס הכנסה במהלך השנה ובהגשת הצהרת הון. במסגרת הרפורמה, עסקים העומדים בתנאי החוק שייבחרו לסווג את עצמם כ"בעל עסק זעיר", יוכלו לבחור בדרך התנהלות קלה יותר וייהנו מממשקים פשוטים מול רשות המסים. במהלך השנה, יערכו עסקים אלה חישוב מס, במערכת תיאומי המס (בדומה לשכירים שעובדים בעבודה נוספת), ובתום השנה ידווחו על מחזור הכנסתם וישלמו את המס המגיע, בהתאם לחישוב שהמערכת תערוך עבורם על בסיס תיאום המס ולאחר ניכוי הוצאות בשיעור של . 30% מהמחזור על בעל עסק שמעוניין להיכנס למסלול החדש להירשם במערכת ייעודית שפותחה לשם כך. לצורך כך העלתה רשות המסים עמוד אינטרנט ייעודי אשר כולל גישה לכל המערכות המקוונות שפותחו לטובת הרפורמה, לצד הסברים מפורטים בנוגע לשימוש בהן. עסקים העומדים בתנאים להכרה כ"בעל עסק זעיר" שבי צעו את שינוי הסיווג וחישוב המס במהלך שנת 2024 יהיו זכאים לפטור מהגשת דו"ח שנתי כבר לגבי שנת המס .2024 להרחבה- ראו חוזר 1.6 בחוברת זו. . 17 ניכוי לצורכי מס הכנסה במקרה של החזר בשל תשלומי דמי ביטוח לאומי ששולמו ביתר בתיקון מס' 266 לפקודת מס הכנסה 42 תוקן סעיף 47 א לפקודת מס הכנסה העוסק בניכוי בשל תשלומי ביטוח לאומי לפי חוק הביטוח הלאומי (" החוק "), בכל הקשור במקרים בהם היה החזר של תשלום ששולם ביתר. 41 נקבע במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו- 2024 ), התשפ"ג- 2023 ( ספר החוקים 3045 מיום 31 במאי 2023 ). תיקון 265 לפקודת מס הכנסה כולל פרק חדש- פרק שמיני לחלק ד' לפקודת מס הכנסה שכותרתו: בעל עסק זעיר, הכולל את סעיפים 87 ב עד 87 ז לפקודה וכן תיקון לסעיף 134 א לפקודה וסעיפים ותיקונים נלווים בחוק מע"מ ובחוק לביטוח לאומי. 42 תיקון מס' 266 לפקודת מס הכנסה במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו- 2024 ), התשפ"ג – 2023 . פורסם בספר החוקים 3045 מיום 31 במאי . 2023
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=