פרק - 3 נתונים רלבנטיים לדוח המס :2024 הוצאות עודפות, מדרגות מס תקרות ונקודות זיכוי, הלוואות לצדדים קשורים, תרומות, חובת ניהול כפולה, שמירת מסמכים 85 3.3 הלוואות לצדדים קשורים- ריבית לפי סעיף (3 ט) וסעיף (3 י) לפקודה . 1 כללי סעיפים 3 (ט) ו- 3 (י) לפקודה עוסקים בעיקר בהלוואות לצדדים קשורים וקובעים חיוב במס לגבי הלוואה שניתנה בריבית הנמוכה מהריבית שנקבעה בתקנות 57 . נציין כי, החל מיום 1 בינואר 2017 הוסף סעיף 3 (ט 1 ) לפקודה העוסק במיסוי משיכות כספים או שימוש בנכסי חברה על-ידי בעל מניות מהותי בה ( ראו חוזר נפרד בחוברת זו .) ביום 5 בספטמבר 2018 פרסמה רשות המסים את פרשנותה לסעיפים אלו באמצעות חוזר מס הכנסה 13/2018 שכותרתו הלוואה בריבית נמוכה- יישום הוראות סעיפים ,) 3 (ט 3 (י) ו- 85 א לפקודה. בחוזר זה, נפרט את הוראות הפקודה והתקנות שנקבעו לגבי הסעיפים הנ"ל, לפי המבנה כדלקמן: • סדר תחולת סעיפי מיסוי הלוואה בריבית נמוכה. • שיעורי הריבית לפי סעיף 3 (י) וסעיף 3 (ט) לפקודה בשנת המס .2024 • הוראות פקודת מס הכנסה לגבי סעיף .) 3 (ט • הוראות התקנות לעניין סעיף .) 3 (ט • הוראות פקודת מס הכנסה לעניין סעיף .) 3 (י • הוראות התקנות לעניין סעיף .) 3 (י . 2 סדר תחולת סעיפי מיסוי הלוואה בריבית נמוכה הגדרות הלוואה בסעיפים 3 (ט) ו- 3 (י) ממעטות הלוואות שחלות לגביהן הוראות סעיף 85 א. הגדרת הלוואה בסעיף ) 3 (י ממעטת הלוואה שחל לגביה סעיף .) 3 (ט לפיכך, יש לבדוק האם מתקיימים תנאי סעיף 85 א (כלומר ההלוואה היא עסקה בינלאומית ובין הצדדים לעסקת ההלוואה מתקיימים יחסים מיוחדים). באם לא מתקיימים תנאי סעיף 85 א, יש לבדוק תחילה אם היא עונה להגדרת הלוואה בסעיף 3 (ט) ולאחר מכן לסעיף .) 3 (י בחוזר מס הכנסה 13/2018 של רשות המסים מובהר כי סעיפי ) 3 (ט ו- 3 (י) יחולו גם לגבי הלוואות שהן עסקאות בינלאומיות שסעיף 85 א לא חל לגביהן. כמו- כן, שיעור הריבית שייקבע הינו בהתאם להוראות הסעיף 3 (ט) ו- 3 (י) או . 85 א 57 סעיף ) 3 (ט לפקודה עוסק גם בנושא של מימוש זכות שקיבל אדם בעבר לרכישת נכס או שירות. חוזר זה אינו מתייחס לנושא זה.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjgzNzA=