מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 7 - שינויים בהון וחלוקות רווחים : ייחוס הוצאות מימון לקבלת דיבידנד, חלוקה מתוך הכנסה שלא חויבה במס, רכישה עצמית של מניות ואג"ח, הפחתת הון 137 7.2 חלוקה מתוך ה כנסות שלא חויבו במס בשנים האחרונות בוצעה חקיקה, פורסמו מספר פסקי דין וכן פורסמו מספר הנחיות ועמדה חייבת בדיווח בנוגע לאופן המיסוי של חלוקה מתוך רווחים שלא חויבו במס. בחוזר זה נסקור אותם בקצרה. להלן מבנה החוזר: מספר הסעיף בחוזר הנושא 1 פס"ד אורון אחזקות - קבלת דיבידנד ידי -על חברה מהכנסה שלא חויבה במס אצל החברה המחלקת, אינה זכאית לפטור ממס חברות 2 פס"ד אם.סי.אל קניון דרורים - קבלת דיבידנד שמקורו ברווחי שערוך חויבה במס אצל החברה המקבלת 3 פס"ד צ.א.ג - תעשיות לצרכי מס לא ניתן להתייחס לרווחים חשבונאיים כמקור לחלוקת דיבידנד 4 פס"ד אביעד פרל - מיסוי דיבידנד מרווחי שערוך 5 עמדה חייבת בדיווח מס' 1/2016 - דיבידנד שמקורו ברווחי שיערוך 6 סעיף 100 א 1 לפקודת מס הכנסה - מיסוי חברה המחלקת רווחי שערוך 7 הבהרת רשות - המסים חלוקה מתוך רווחי שנתיים אחרונות 8 חלוקה מ"רווחים כלואים" לפי החוק לעידוד השקעות הון: 8.1 הוראת ביצוע מס' 6/2013 של רשות המסים: דגשים לעניין הוצאת כספים מחברה מאושרת/מוטבת לפי החוק לעידוד השקעת הון 8.2 החלטת מיסוי בהסכם מס' 1313/11 בנושא: העברת יתרות כספיות ממפעל מוטב - סעיף 51 ב(ב) לחוק 1. פס"ד אורון אחזקות - קבלת דיבידנד ידי -על חברה מהכנסה שלא חויבה במס אצל החברה המחלקת, אינה זכאית לפטור ממס חברות העובדות : פסק הדין של בית המשפט המחוזי בתל אביב בעניין אורון אחזקות 72 של השופט קירש, עוסק במיסוי דיבי דנדים שחולקו לחברת אורון אחזקות מלונאות ותיירות בע"מ (" המערערת " או " החברה האם ידי -על "), חברת הבת שלה מלונות אסטרל בע"מ (" חברת הבת .)" חברת הבת יישמה בדוחות הכספיים שלה את מודל "השווי ההוגן" בקשר לנדל"ן להשקעה שבבעלותה. יישום שיטה זו יצרה אצל חברת הבת רווח ים במישור החשבונאי (" רווחי שערוך ") אשר שימשו לחלוקת דיבידנד למערערת. עיקר ייעודה של החברה האם היה החזקת מניותיה של חברת הבת. הכנסותיה של החברה האם נבעו מדיבידנדים ומדמי ניהול. בבעלותה של החברה הבת ארבעה בתי מלון בעיר אילת ( בתי המלון ") ואלו סווגו בדוחותיה כרכוש קבוע. הכנסותיה של החברה הבת נבעו מניהול ותפעול בתי המלון וכן מהשכרת מקרקעין צמודים לאחד המלונות עליהם נבנה שטח מסחרי. בינואר 2009 חילקה חברת הבת דיבידנד בסך של 10 מיליון ש"ח, ובדצמבר 2011 חילקה דיבידנד נוסף בסך של כ -31 מיליון ש"ח. 72 ע"מ 15-03- 38832 אורון אחזקות מלונאות ותיירות בע"מ נ' פקיד שומה יחידה ארצית לשומה (ניתן ביום 9.12.2018 .)