מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 8 - מס ערך מוסף 172 3) במקרה בו לאחר ביצוע חקירת יכולת החייב, ראש ההוצאה לפועל הורה על מתן צו תשלומים, לרבות צו תשלומים במסגרת פריסת החוב של החייב בהליך של איחוד תיקים , לפיו החייב ישלם לעוסק בעל החוב תשלומים תקופתיים בשיעור שאינו עולה על 1% מסכום החוב הנטען להיות חוב אבוד, יוכר כל סכום החוב כחוב אבוד כבר במועד מתן הצו האמור. ובמועד זה העוסק בעל החוב יהא זכאי להוציא הודעת זיכוי בשל מלוא סכום החוב. (ד) לא ננקטו הליכי חד לות פירעון, או הליכי גביה עפ"י חוק ההוצאה לפועל ואין המדובר בחוב שנמחק במסגרת הסדר נושים עפ"י סעיף 350 לחוק החברות, לא יוכר החוב כחוב אבוד, אלא אם יוכר אחד מאלה: 1) החייב נפטר ואין בעיזבונו נכסים הניתנים למימוש. 2) החייב עזב את הארץ ואין לו נכסים הניתני ם למימוש בישראל. 3) בנסיבות מיוחדות, כאשר החוב איננו בסכומים גבוהים, רשאי הממונה האזורי להכיר בו כחוב אבוד אם יוכר להנחת דעתו שננקטו הליכי גביה ראויים אשר לא הניבו תוצאות. 2.3 כללים להוצאת הודעת זיכוי (א) הודעת הזיכוי שתוצא על - ידי העוסק תכלול את כל התנאים והכללים המפורטים בסעיפים 23 , א 9 - (ה) ו 18 להוראות ניהול ספרים. יובהר, כי חייבת להיות זיקה ישירה בין הודעת הזיכוי לבין החשבונית אשר הוצאה בגין העסקה המקורית שבגינה נוצר החוב. (ב) הודעת זיכוי תוצא לא יאוחר משלוש שנים ולא לפני חלוף שישה חודשים מהיום בו הוצאה חשבונית המס שבשלה נוצר החוב. לא תיכלל במניין התקופה לפי ס"ק זה: 1) התקופה שבין הגשת תביעת החוב במסגרת הליכי חדלות פירעון כנגד החייב לבין יום מתן אישור המפרק או הנאמן לחלוקת דיווידנד סופי לעוסק. 2) התקופה שבין הגשת תביעה לגביית החוב בבית המשפט לבין מתן פס"ד סופי על - ידי בית המשפט. 3) התקופה שבין פתיחת תיק בלשכת ההוצל"פ לבין סיום הליכי ההוצל"פ. פרק הזמן המינימאלי נועד להבטיח כי אכן עסקינן בחוב שהפך לאבוד ואילו פרק הזמן המקסימאלי נועד ליצור תקופת התיישנות סטטוטורית. בנסיבות מסוימות ניתן לתבוע החזרי מע"מ על חוב אבוד, גם אם חלפו שלוש השנים מיום הנפקת חשבונית המס, ובלבד ש: (א) החוב התגבש לכדי "חוב אבוד" לאחרונה. (ב) לא ניתן יהיה לתקוף את הדרישה בטענת שיהוי. (ג) בידי המבקש המסמכים המאמתים את בקשתו, לרבות חשבונית המס בשלה נוצר החוב והעתק הדוח התקופ תי במסגרתו העסקה דווחה. (ד) סכום הזיכוי שיירשם בהודעת הזיכוי לא יעלה על סכום החשבונית כאמור בסעיף 23 א(ב) להוראות. דהיינו, הודעת הזיכוי תכלול את סכום קרן החוב (כולל מע"מ) בלבד. (ה) תשלום החוב בערכים ריאליים - ניתן לדרוש הפרשי הצמדה וריבית על סכום המס שדווח, ובלבד שהדרישה תעמוד בכללים שנקבעו בסעיף 105 (ג) לחוק מע"מ.