מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 8 - מס ערך מוסף 178 8.5 - מע"מ דיווח על בסיס מזומן, המועד להוצאת חשבונית, הארכת המועד לניכוי תשומות, חובת ציון מספר רישום של קונה על גבי חשבונית מס 1. שירותים שהחיוב לגביהם יחול עם קבלת התמורה ועל הסכום שהתקבל (תיקון מס' 41) בספר החוקים 2300 מיום 15 ביוני 2011 התפרסם חוק מס ערך מוסף (תיקון מס' 41 ), התשע"א - 2011 , לפיו תוקנו סעיפים 24 -ו 29 לחוק מס ערך מוסף, בדבר מו עד החיוב במס בעסקאות של מתן שירותים, כפי שיפורט להלן: 1.1 סעיף 24 לחוק - בעסקאות של מתן שירותים יחול מועד החיוב במע"מ עם קבלת התמורה, ועל הסכום שנתקבל (בסיס מזומן) . 1.2 סעיף 29(1 א) לחוק (החריג) - בשירות שניתן בעסקה שמחירה מושפע מיחסים מיוחדים בין הצדדי ם, או שלא נקבע לה מחיר או שתמורתה כולה או מקצתה איננה בכסף, וכן בשירות שניתן על - ידי עוסקים שמחזור העסקאות שלהם עולה על 15 מיליון ש"ח בשנה וחלה עליהם החובה לנהל פנקסי חשבונות על פי תוספת י"א להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג - 1973 104 , יחול מועד הח יוב במע"מ עם נתינת השירות (בסיס מצטבר). המשמעות: מתן שירותים על - ידי בעלי עסקים קטנים ובינוניים שמחזור עסקאותיהם אינו עולה על 15 מיליון ש"ח בשנה ידווח עם קבלת התמורה, ועל הסכום שנתקבל בפועל. כך, יימנע מהם הקושי בתזרימי המזומנים בשל הנפקת חשבוניות מס ותשלום מע"מ העסקאות לרשות המסים זמן לא מבוטל לפני קבלת התשלום בפועל מהלקוח (ובמקרים מסוימים, אף אם התשלום מהלקוח לא התקבל בכלל). מועד התחולה של תיקון 41 הינו רטרואקטיבית מיום 1 בינואר 2011 . 2. תיקון 42 לחוק מע"מ - האחדת המועד להוצאת חשבוניות, דיווח על בסיס מזומן, הארכת המועד לניכוי תשומות, איסור על הקונה לדרוש חשבונית מס טרם התשלום בעסקאות שהמועד לחיוב במס בגינם הוא על בסיס מזומן ועוד בספר החוקים 2351 מיום 1 באפריל 2012 התפרסם חוק מס ערך מוסף (תיקון מס' 42 והוראת שעה), התשע"ב - 2012 (להלן: " התיקון ") לפיו, במט רה להקל עם עוסקים קטנים ולהחמיר עם עוסקים המעלימים דיווח על עסקאות, בוצעו מספר תיקונים לחוק מס ערך מוסף. להלן, עיקרי התיקון: 2.1 מועד הוצאת חשבונית: סעיף 46 לחוק מע"מ טרם התיקון קבע כי חשבונית תוצא תוך ארבעה עשר יום ממועד החיוב במס, אולם במקרים שבהם חל סע יף 29 תוצא החשבונית לגבי הסכום ששולם כאמור באותו סעיף לא יאוחר משבעה ימים ממועד קבלתו. סעיף 46 תוקן כך שהמועד להוצאת חשבונית יהיה תמיד תוך ארבע עשר יום ממועד החיוב במס, בין אם מועד החיוב הוא על בסיס מצטבר ובין אם על בסיס מזומן ובלא תלות במחזור העוסק או ב תוספת הספציפית שחלה עליו לפי הוראות ניהול ספרים. 104 תוספת י"א חלה על: ( 1 ) ני שום שעסקו או חלק מעסקו מתן שירות לעסק אחר או לצרכן ואשר לא חלה עליו תוספת אחרת מהתוספות להוראות ניהול ספרים. ( 2 ) נישום אחר המנהל עסק או משלח יד ולא חלה עליו תוספת אחרת מן התוספות להוראות.