מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 9 - תמריצים 219 (6) עד למועד ההשקעה התקבל אישור הרשות לאותה שנת מס כי מתקיימים בחברה שני התנאים הבאים: )א( 70% לפחות מהוצאות החברה, בתקופה שמיום התאגדותה עד יום ההשקעה, הוצאו, במישרין או בעקיפין, בקשר למוצר המבוסס על מחקר ופיתוח שבוצעו בחברה (להלן - "המוצר שבפיתוח" .) )ב( המוצר שבפיתוח וכל הזכויות הנובעות ממנו הם בבעלות החברה מיום היווצרו. בהגדרה נקבעו תנאים נוספים לעניין חברה שרכשה או קיבלה את מלוא הזכויות במוצר מיחידים או ממוסד יוצר. לקריאה נוספת על "חברה מתחילה" אפשר לעיין ב חוזר מס הכנסה 2/2017 של רשות המסים . חברה מתחילה צריכה למלא הודעה שנתית בכל אחת משנות המס של תקופת ההטבה לגבי ההשקעות ה מצטברות שבוצעו, על גבי טופס 5952 א . 3.4 התנאים העיקריים החלים על המשקיע  הקצאת מניות בגין ההשקעה בחברה עתירת מו"פ.  ביצוע ההשקעה בפועל בשנים 2011 - 2019 , בהתאם למסלול.  תקופת ההטבה היא לשלוש שנות מס, החל בשנת המס שבה סכום ההשקעה המזכה שולם לחברת המטרה או לחברה המתחילה.  מגבלת סכום ההשקעה עד - 5 מיליון ש"ח. 3.5 הטבה גם לשותפות בין יחידים סעיף 20 לחוק בנוסחו טרם תיקון מס' 5 קבע כי רק השקעה של יחיד תוכר לצורך הטבת המס. השינוי בהגדרת "משקיע" מאפשר את הזכאות להטבה גם ל" שותפות בין יחידים ", שהיא שותפות שהשותפים בה במשך כל תקופת ההטבה הם יחידים, שהוקמה ופועלת לשם השקעה ייעודית בחברה אחת בלבד שהיא חברת מטרה או חברה מתחילה, ומנהל רשות המסים אישר כי מתקיימים בה התנאים האמורים בהגדרה זו. 3.6 להפרת התנאים יהיו השלכות רק לגבי החברה המתחילה מטרת ת יקון מס' 5 כאמור הינה להגביר את האטרקטיביות של ההשקעות בחברות הזנק צעירות בקרב משקיעים וזאת באמצעות יצירת וודאות למשקיע, כך שיידע על זכאותו להטבות כבר בעת ביצוע ההשקעה. על כן, נקבע כי להפרת התנאים יהיו השלכות לגבי החברה המתחילה ולא לגבי המשקיעים בחברה, וזא ת בשונה ממסלול ההטבה לגבי חברות מטרה. הוראות שנועדו להבטיח את המשך קיומם של התנאים שנקבעו גם במהלך תקופת ההטבה כאמור לעיל, התנאים להיותה של "חברה מתחילה" נבחנים במועד ההשקעה, כדי ליצור וודאות בעבור המשקיעים בחברה כאמור לזכאותם להטבה. ואולם, במקביל נקבעו הוראות שנועדו להבטיח את המשך קיומם של התנאים שנקבעו גם במהלך תקופת ההטבה ולגבי חלק מהתנאים אף בשנתיים שלאחר תום תקופת ההטבה (" המועד הקובע ") כדלקמן: (א) הרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית (" הרשות ") תבחן בתום כל שנת מס בתקופת ההטבה, אם בחברה שבה בוצעה ההשקעה מוסיפים להתקיים התנאים המגדירים אותה 'חברה מתחילה' וכן אם יותר מ - 50% מהוצאותיה באותה שנת מס הוצאו בישראל. זאת על - מנת להבטיח שההטבה תינתן לחברות שעיקר פעילותן וההשקעה שלהן במו"פ יהיה בישראל. אין מדובר בפעילות ההתרחבות של החברה, שלעיתים היא גם בחו"ל, אלא רק הוצאות שבגינן ניתנה ההטבה. יובהר כי מדובר בהקלה לעומת מסלול חברת מטרה הדורש שיעור הוצאה של 75%. (ב) במועד הקובע תבחן הרשות תנאים נוספים לשימוש בכספים שנועדו לפתח את המוצר. 3.7 שר האוצר באישור ועדת הכספים רשאי להאריך, פעם אחת, בצו את התקופה האמורה בארבע שנים נוספות. נכון ליום פרסום טר זו חוברת ם הוארך התוקף.