מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 9 - תמריצים 222 9.6 מתן הטבות מס לקידום הנפקות בבורסה של חברות מחקר ופיתו ח והשקעות של קופות גמל ב"קרן טכנולוגיה עילית" - תיקון 220 לפקודה 1. כללי בספר החוקים 2540 מיום 28 במרץ 2016 פורסם החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 220 והוראות שעה), - התשע"ו 2016 (להלן: " התיקון " או " תיקון 220 .)" הוועדה לקידום השקעות בחברות ציבוריות הפועלות בתחום המחקר והפיתוח, אשר הוקמה על - ידי רשות ניירות ערך ביקשה את לקדם תעשיית הטכנולוגיה העילית (היי (טק- ולגרום לכך שהבורסה בישראל תהווה אלטרנטיבה יעילה לגיוסי של הון חברות אלה, ובייחוד חברות טכנולוגיה עילית בינוניות. ביום 16 ביוני 2014 הדוח פורסם של הסופי הוועדה, אשר כלל המלצות בתחומים רבים, ביניהן המלצות להקלות בתחום , המיסוי הכלולות בתיקון 220 לפקודת מס הכנסה (להלן: " הפקודה "). תיקון זה מהווה נדבך לחוק נוסף לקידום השקעות בחברות הפועלות בתחומי הטכנולוגיה העילית (היי (טק- ) תיקוני חקיקה), התשע ו" 2015- ביום שפורסם 31 בדצמבר 2015 הכולל תיקונים לחוק החברות ולחוק ניירות ערך. התיקון קובע, בין היתר, את ההטבות הבאות: (1) הטבה למשקיעים במסגרת הנפקה לציבור של חברת מו"פ - בתקופה שמיום 1 ביולי 2016 עד 30 ביוני 2022 , סכום השקעה מזכה של במניה חברת מחקר ופיתוח, עד של לגובה 5 מיליון שקלים חדשים , יוכר למשקיע הון כהפסד את ביצע שבה המס בשנת ההשקעה או המס בשנות עד שלאחריה תום תקופת , ההטבה ויחולו לגבי הפסד ההון האמור הוראות סעיף 92 לפקודה (קיזוז הפסדי הון) ובלבד שסכום ההשקעה שולם במסגרת הנפקה לציבור של החברה בבורסה בישראל במהלך התקופה שמיום 1 ביולי 2016 עד 30 ביוני 2019 "( התקופה הקובעת .)" , לפיכך לגבי השקעות שבוצעו החל מיום 1 ביולי 2019 , הטבה זו כבר אינה בתוקף. (2) הטבה לבעלי שליטה במסגרת הנפקה לציבור של חברת מו"פ - במהלך התקופה שמיום 1 ביולי 2016 עד 30 ביוני 2019 , ניתנה אפשרות ליחידים בעלי שהם שליטה עובדים בחברות מחקר ופיתוח, להתחייב על במס רךע עליית האופציות שהתקבלו טרם בידיהם רישום החברה בבורסה וניתנו להם עם בקשר יחסי עובד מעביד, במסגרת סעיף 102 לפקודה , המאפשר מיסוי שבו הון רווח במסלול הוא המס שיעור 25% בלבד, וזאת על ערך עליית האופציות ממועד הרישום בבורסה עד בישראל מועד המימוש שלהם בידי העובדים האמורים . מאחר שתקופת הוראת השעה לרישום החברה לבורסה חלפה ביום 30 ביוני 2019 , בעלי שליטה לא יוכלו ליהנות מהטבה זו בגין רישום החברה לבורסה לאחר מועד זה. (3) פטור ממס לקופות גמל על השקעות בקרן נאמנות מסוג "קרן טכנולוגיה עילית" - לעניין של הכנסתה קופת גמל מדיבידנד, מריבית או מהפרשי הצמדה שהתקבלו מאת קרן טכנולוגיה - עילית החזקת יותר או אחד מאמצעי השליטה בקרן ביחד או לחוד בידי כמה קופות גמל, בשיעור על עולה שאינו 75% (במקום 50% ) מאמצעי השליטה בקרן, לא תהווה שליטה , ועל כן לא ייפגע הפטור על הכנסות שיתקבלו מהקרן. ביום 31 בדצמבר 2018 פ ורסם חוזר מס הכנסה מס' 21/2018 הסוקר את תיקון 220 . להלן נפרט את עיקרי התיקון, המבוססים בעיקרם על דברי ההסבר להצעת החוק.