מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 9 - תמריצים 223 2. הוראת שעה - עלות ההשקעה במניות אשר נרכשו במסגרת הנפקה לציבור של חברת מחקר ופיתוח תוכר במועד ההשקעה כהפסד הון עד לסכום של 5 מיליון ש"ח 2.1 נקבעה הוראת שעה לפיה בתקופה שמיום 1 ביולי 2016 עד 30 ביוני 2022 יקראו את פקודת מס הכנסה "( הפקודה (" לה נוסף כאילו סעיף 92 סכום כי קובע א, אשר השקעה מזכה של במניה חברת מחקר ופיתוח, עד של לגובה 5 מיליון שקלים חדשים , יוכר למשקיע הון כהפסד את ביצע שבה המס בשנת ההשקעה או בשנות המס תום עד שלאחריה תקופת ההטבה , ויחולו לגבי הפסד ההון האמור סעיף הוראות 92 לפקודה (קיזוז הפסדי הון) ובלבד שסכום ההשקעה שולם במסגרת הנפקה לציבור של החברה בבורסה בישראל במהלך התקופה שמיום 1 ביולי 2016 עד 30 ביוני 2019 "( התקופה הקובעת ") ושהימנעות או ממס מס הפחתת בלתי נאותות אינן בין המטרות העיקריות של ההשקעה. משמעות סכום כי היא התיקון השקעה מזכה יוכר למשקיע באופן שוטף, במקום הכרה בהשקעה כאמור רק בעת מכירת . המניות קובע הסעיף הגדרות לעניין המונחים המשמשים בו ומבהיר את משמעותם. בין השאר מוגדרים המונחים : האלה " השקעה מזכה "- השקעה במזומן בחברת מחקר ופיתוח מס בשנת כלשהי, אשר בשלה הוקצו למשקיע מניות באותה חברה, באותה . שנה " חברת מחקר ופיתוח "- אשר חברה התאגדה בישראל ושהשליטה על עסקיה וניהולם מופעלים בישראל, שהתקיימו לגביה כל אלה : (1) החברה הונפקה לראשונה לציבור בבורסה בישראל במהלך התקופה הקובעת. (2) לא החברה הונפקה למסחר טרם זרה בבורסה הנפקתה לראשונה בבורסה בישראל. (3) בעת ה ההנפק לראשונה, החברה הוגדרה כחברת מחקר ופיתוח בהתאם לתקנון הבורסה, ולא כי נקבע היא אינה חברת מחקר ופיתוח מועד עד ההשקעה המזכה. (4) שווי של השוק בין הוא החברה 200 מיליון שקלים חדשים למיליארד שקלים חדשים, או שווי אחר שקבע שר האוצר ועדת באישור של הכספים הכנסת (טווח זה נקבע כדי לעודד את כאמור החברות .( הבינוניות (5) בעד כל אחת משנות מס ממועד ההנפקה לראשונה עד מועד ההשקעה המזכה הראשונה התקבל אישור של הרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית כי 70% לפחות מהוצאות החברה באותה שנה, הוצאו, במישרין או בעקיפין, בקשר למוצר המבוסס על מחקר ופיתוח שבוצעו בחברה. " תקופת ההטבה "- החל מס שנות שלוש סכום שבה המס בשנת ההשקעה המזכה שולם לחברת המחקר והפיתוח . 2.2 רווח בחישוב ההון במכירת מניות של חברת מחקר ופיתוח בידי משקיע שסכום ההשקעה המזכה לו הוכר כהפסד הון, יוקטן המחיר של המקורי המניות בכל סכום ההשקעה שהוכר כהפסד כאמור. זאת, הואיל וההשקעה במניות כבר הוכרה באופן בעת שוטף ביצוע ההשקעה, וכדי כפל לתת שלא ידי -על הטבה הכרה נוספת בסכום ההשקעה בעת מכירת . המניות 2.3 אם השקיע משקיע בחברת מחקר ופיתוח השקעה מזכה, תבחן הרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית, כל בתום מס שנת במהלך התקופה אם , הקובעת 70% לפחות מהוצאות החברה שנה באותה , הוצאו או במישרין בעקיפין, בקשר למוצר על המבוסס מחקר ופיתוח שבוצעו בחברה. אם נמצא בבחינת הרשות האמורה כי אינו זה תנאי מתקיים בחברה, תהיה החברה חייבת סכום מלוא על במס ההשקעות המיטביות ,בה שהושקעו בשיעור הקבוע בסעיף 125 ( ב 2 ) (שיעור מס של 30% ), בתוספת הפרשי הצמדה וריבית שבו מהמועד כי נמצא התנאי האמור חדל להתקיים מועד עד התשלום בפועל. סנקציה זו נקבעה כדי לקבוע תמריץ שלילי לחברות מחקר ופיתוח להפר את התנאים שנקבעו בתקנון הבורסה בדבר עיסוק עיקרי במחקר ופיתוח .