מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות 261 על פי העדכון מיום 28 במרץ 2019 , בדיקת קיום העודף בקופה המרכזית והשימוש בו כאמור בסעיף 2.2.1.3 מס לחוזר הכנסה, תיעשה המס שנת לתום והבקשה למשיכת תוגש הכספים לקופה ליום עד המרכזית 30 בספטמבר של השנה העוקבת. כך לדוגמה, בקשה למשיכת סכום העודף מהקופה המרכזית שתוגש ליום עד לקופה 30 בספטמבר 2019 תתייחס לחישוב סכום העודף לתום המס שנת 2018 . ה מהלך כאמור ייעשה על - ידי מתן הוראה ישירה לקופה מרכזית לפיצויים, לאחר שנתקבל בקופה המרכזית אישור רואה חשבון של המעסיק או אישור עורך דין כי הופקדו לחשבונותיה ם של כלל העובדים הפקדות שוטפות ויוצג תחשיב העודף בקופה המרכזית. יודגש, כי חוזר זה משמש בידי הקופה המרכזית כאישור המנהל להחזר הסכומים האמורים למעסיק כנגד הפקדות שוטפות שבוצעו לחשבונותיהם של כלל העובדים, ואין צורך באישור נוסף מרשות המסים. רשות המיסים פרסמה טופס "בקשה למשיכת סכום העודף וחישוב סכום העודף " - טופס 417 על . המעסיק לדוח לצרף שנת של השנתי המס שלגביה נערכה סכום בדיקת העודף בקופה המרכזית ולדוח שבה המס שנת של השנתי נמשך סכום העודף מהקופה המרכזית, העתק מטופס 417 ואישור מהקופה על המרכזית הסכומים ששולמו למעסיק והמס . מהם שנוכה סכום בדיקת העודף ומשיכתו קופה בעל ידי -על גם תעשה אשר מרכזית אינו מעסיק עובדים וזאת באמצעות הגשת טופס 417 לקופה המרכזית. סכומים ששולמו למעסיק מהקופה המרכזית יחשבו כהכנסה בהתאם להוראות סעיף 3) (ד לפקודה ויחולו עליה המס שיעורי והוראות המס ניכוי במקור החלים על כספים המשתלמים למעסיק קופת מאת גמל. חלף באה זו הוראה סעיף 5 לחוזר . המקורי נציין כי בשלב זה, לצורך משיכת הכספים מהקופה נדרש גם אישור של בית דין לעבודה, אך לשכת רואי החש בון פועלת לבטל את הצורך באישור של בית הדין. בנספח לחוזר מובאת דוגמא מספרית לעניין שימוש בסכום העודף בקופה מרכזית .  הוראות המס החלות על מעסיק במשיכת כספים מקופה מרכזית לפיצויים - במשיכת הכספים מקופת גמל מרכזית לפיצויים, יראו את הסכום שנפדה כהכנסה חייבת לפי סעיף 3 (ד) לפקודה ובהתאם לחוזר 36/92 . קיזוז הפסדים עסקיים כנגד הכנסה כאמור יעשה בהתקיים התנאים המצטברים הבאים: 1. הסכום שנמשך אינו עולה על סכום העודף בקופה המרכזית, כאמור לעיל. 2. אין הכנסה אחרת ממנה ניתן לקזז את ההפסד. 3. המשיכה היא בהתאם לתקנות קופות גמל, חוזרי רשות שוק ההון ותקנון הקופה.  הסדרת הבעלות בקופות המרכזיות לפיצויים: ההוראות לשימוש בסכומים שהופקדו בעבר בקופה המרכזית יחולו רק כאשר הבעלים בקופה המרכזית לפיצויים והמעסיק של ם העובדי שלקופתם מופקדים זהים , הסכומים לחלוטין. בכל שבו אחר מקרה אין זהות, לא ניתן פי על לפעול . לעיל האמור הייתה העברת אגב הפעילות או מיזוג העברת נכסים פי על או ה פרק הוראות 2 לפקודה יחולו הוראות : אלה (1) אם ניתנה החלטת מיסוי לגבי המיזוג, ובמסגרתה ניתנה התייחסות לסוגיית העברת העובדים, תשמש החלטת המיסוי כאישור המנהל להעברת בעלות בקופה המרכזית לפיצויים לחברה הקולטת. (2) במקרה בו לא ניתן למיזוג אישור בהחלטת מיסוי, תפנה החברה הקולטת למחלקת קופות גמל בחטיבה המקצועית יחד עם אישור רואה החשבון על ביצוע מיזוג, להסדרת העברת הב עלות בקופה המרכזית בתוך שישה חדשים ממועד פרסום חוזר זה . בהעברת העובדים במהלך מכירת : הפעילות לאחר שהוסדרה העברת חבות הפיצויים בהתאם מס לחוזר הכנסה 6/2011 , תוך העבר ת סכומים מהקופה המרכזית לקופות של האישית עובדי 2007 המועברים יראו , את הסכומים שנותרו בקופה מרכזית לפיצויים לאחר ביצוע העברה , כאמור כהכנסה של על הבעלים הקופה ) האמורה קרי, הבעלים את שמכרו הפעילות), יראו את הסכום שנפדה כהכנסה סעיף לפי חייבת 3 (ד) לפקודה ובהתאם להוראות שפורטו לעיל.