מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 10 - קופות גמל וקרן השתלמות 262 10.5 חיסכון ו סי וע לעצמאים - חובת הפרשה לחיסכון פנסיוני, הגדלת זיכוי המס בגין ההפקדה בסעיפים 19-2 לחוק ההתייעלות הכלכלית לשנות התקציב 2017 -ו 2018 134 , נקבעו מהלכים לחיסכון וסיוע לעצמאים: הגברת הפרוגרסיביות בדמי הביטוח הלאומי לגבי העצמאים והגדלת הטבת המס לזיכוי בהפקדה לפנסיה, במקביל להחלת חובת הפרשה לחיסכון פנסיוני ומתן אפשרות למשוך חלק מהסכום הצבור במצבי אבטלה. להלן נפרט: 1. הגדרות למונחים המשמשים זה בפרק "עצמאי -" לו מי שיש הכנסה חייבת בהפקדה, קרי, מי לו שיש השתכרות או רווח או מעסק יד משלח כאמור בסעיף 2(1) לפקודת מס הכנסה או לו שיש השתכרות רווח או כאמור בסעיף 2(8) לאותה פקודה . "הכנסה חייבת בהפקדה -" מוגדרת כהשתכרות , לעיל כאמור לאחר הניכויים שהותרו ממנה דין לפי כל ולפני הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין, ולמעט תשלומים ממרכיב חיסכון לאבטלה (כפי שיוסבר (. להלן לעניין הגדרה זו, "ניכוי" - למעט ניכוי כמפורט להלן: (1) ניכוי לפי הסעיפים הבאים לפקודה: סעיף 17(5) -א תשלומים לקרן השתלמות לעצמאי, סעיף 47- ניכוי בשל הפקדות לקופות גמל, סעיף 47 -א ניכוי בשל תשלומים לביטוח לאומי; (2) ניכוי שהותר לפי סעיף 32(14 )(ב) לפקודה - הוצאה לרכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה; בשונה מעובד , שכיר שהופך מובטל משהפסיק להיות מועסק בידי , המעסיק הרי שלגבי עצמאי, ייתכנו תקופות בשנה עוסק לא הוא שבהן או בעסקו , ידו במשלח מסיבות שונות הנוגעות לסוג למשל , כן על . העסק הוגדר " מצב אבטלה" לעניין עצמאי, שבו כמצב העצמאי חדל לעסוק את סגר או ידו במשלח עסקו, או מצב שבו הגיע העצמאי לגיל פרישה ואין לו הכנסה חייבת בהפקדה. 2. חובת הפקדה של עצמאי לחיסכון פנסיוני : עצמאי יחויב להפקיד לחיסכון פנסיוני (לקופת גמל לקצבה) תשלומים מהכנסתו החייבת בהפקדה, בשיעור של 4.45% על חלק השכר על עולה שאינו מחצית השכר הממוצע במשק (בשנת 2019 : 2,743 = 50%*12* 4.45% * 10,273 ) , ובשיעור של 12.55% חלק על השכר על שעולה מחצית השכר הממוצע במשק ואינו על עולה השכר הממוצע במשק (בשנת 2019 : 7,735 = 50%*12* 12.55% * 10,273 ). אלה שיעורים מסתכמים לכדי הפקדה אפקטיבית של -כ 8.5% מהשכר הממוצע במש ק ( בשנת 2019 , ההפקדה המקסימלית הינה 10,478 ח"ש =12* 8.5% * 10,273 .) ההפקדה לקופה תתבצע לא יאוחר מתום שנת המס שבשלה מופקדים התשלומים. חלק מסכום ההפקדה, כמפורט בחוק, ייוחס למרכיב חיסכון למצב אבטלה. לא תחול חובת ההפקדה לפנסיה על עצמאי שמתקיים לגביו, בתום שנת המס, אחד מאלה: (א) טרם מלאו לו 21 שנים; (ב) מעל גיל 60 (גיל פרישה מוקדמת); (ג) טרם חלפו ששה חודשים מהמועד שבו העצמאי נרשם לראשונה כעוסק לפי סעיף 52 ערך מס לחוק מוסף; (ד) עצמאי שביום של תחילתו ( החוק 1.1.2017 ) מלאו לו 55 שנים. 134 חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות 2017 -ו 2018 ), התשע"ז - 2016 , ספר החוקים 2592 מיום 29 בדצמבר 2016 .