מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 11 - תושבות בישראל, הקלות לעולים ותושבים חוזרים, ניוד עובדים ותיגמול הוני 280 8. החלטת שלא מיסוי בהסכם מס' 2873/16 במס חיוב - על בישראל בסיס בגין מזומן הכנסת של עבודה תושב ישראל אשר ידו על הופקה מחוץ לישראל בתקופת היותו תושב חוץ העובדות ב החלטת מיסוי בהסכם מס' 2873/16 : עד לשנת 2006 התגורר היחיד עם משפחתו (אשתו וילדיו הקטינים) בישראל. היחיד עבד בישראל כשכיר במספר תפקידים בכירים בחברה תושבת ישראל. במהלך שנת 2006 החלו היחיד ומשפחתו להעתיק את חייהם לארה"ב (להלן: "מועד המעבר"). ממועד המעבר היחיד החל לעבוד בארה"ב, כשכיר, בתפקיד בכיר בחברת תושבת ארה"ב שהיא חברה קשורה לחברה בה עבד בישראל. אשתו של היחיד לא עבדה בזמן שהותם בארה"ב, היחיד ומשפחתו התגוררו בארה"ב בדירת מגורים שבבעלותם, היחיד ובת זוגו נחשבים כתושבי ארה"ב לצורכי מס שם ומגישים שם דוחות בהתאם, בני המשפחה השכירו את דירת המגורים שלהם בישראל עד לשנת 2011 , כשהגיעו לביקורים בארץ לנו בבתי מלון ובדירות ש כורות. מיום שנת 2011 הוצע ליחיד במפתיע למלא תפקיד בכיר בחברת תושבת ישראל (להלן: "יום החזרה"). לפיכך , מיום החזרה, היחיד עזב את עבודתו בארה"ב, שב לישראל והחל לעבוד בחברה בישראל. משפחתו של היחיד המשיכה להתגורר בארה"ב ואילו היחיד חזר להתגורר בדירת מגוריהם בי שראל ובמאי 2011 עבר לדירה חדשה אותה רכש ומכר את דירתו הישנה. לאחר יום החזרה, במהלך השנים 2011-2012 , קיבל היחיד הכנסות מהפרשי משכורת, פדיון ימי חופשה והכנסות נוספות ששולמו לו על - ידי החברה בארה"ב בגין עבודתו בארה"ב ועד ליום החזרה (להלן: "הפרשי שכר מחו"ל"). היחיד ביקש להסדיר את מעמד התושבות שלו ואת חבות המס הנגזרת ממנו בישראל. תמצית הסדר המס ותנאיו: היחיד ייחשב כ"תושב חוץ", בהתאם לסעיף 1 לפקודה, החל מיום 1 בינואר 2007 ועד ליום לפני יום החזרה. בנוסף, על היחיד יחול סעיף 100 א' לפקודה ביחס לנכסים שהיו בבעלותו ל כל המאוחר עד ליום 31 בדצמבר 2006 , במישרין או בעקיפין - גם כאלה שהוחזקו בנאמנות עבורו. החל מיום החזרה ייחשב היחיד כ"תושב ישראל", בהתאם לסעיף 1 לפקודה, כ"תושב חוזר", בהתאם לסעיף 14 ) (ג לפקודה ותחל תקופת ההטבות הנדרשת לעניין סעיפים 14 -ו 97 לפקודה. נקבע כי ע ובד שכיר מדווח על הכנסותיו לפי בסיס מזומנים ומתחייב במס בישראל על הכנסותיו במועד בו התקבלו ההכנסות לידיו ועל כן הכנסותיו מהפרשי שכר מחו"ל חייבות במס בישראל על בסיס פרסונאלי בהתאם לסעיף 2 רישא לפקודה לפי סעיף 121 לפקודה (מס פירותי) ולא יהיו פטורות ממס לפי ס עיף 14 (ג) לפקודה. יחד עם זאת תשמר זכותו של היחיד לקבל זיכוי של מסי חוץ ששולמו בארה"ב בגין הכנסתו כאמור שהופקה בארה"ב. 9. החלטת שלא מיסוי בהסכם מס' 2856/17 - תושב " המונח ישראל" לראשונה בסעיף 14 לפקודה, לעומת המונח " "עולה בסעיף 35 (ד) לפקודה והכללים שנקבעו מכוחו ה עובדות בהחלטת מיסוי בהסכם מס' 2856/17 : יחיד, נשוי ואב ל -2 ילדים אשר נולד בחו"ל. היחיד הגיע עם הוריו לישראל בשנת 2001 בהיותו קטין, עד שנת 2005 שהה היחיד בישראל דר ך קבע. בהיותו בגיר, בשנת 2005 היחיד עזב את ישראל (סך שהה הכל -כ של משך בישראל 4.5 (. קבע דרך שנים היחיד התחתן בשנת 2010 ובחודש אפריל 2011 הגיע לישראל יחד עם אשתו והעתיק את מרכז חייו לישראל. ליחיד ובת זוגו נולדו שני ילדים בישראל. היחיד ביקש לקבוע כי יש לראוֹת בו "תושב ישראל לראשונה" כאמור בסעיף 14 לפקודת מס הכנסה, החל ממועד הגעתו לישראל, אפריל 2011 , על אף היותו תושב ישראל בשנותיו הראשונות בישראל. בקשה זו נדחתה, ובנוסף הוחלט כי היחיד לא יהא זכאי להטבות של "תושב ישראל לראשונה" לפי סעיפים 14 -ו 97 לפקודה, ז את, מהטעם שהיחיד שהה שהות קבע בישראל קודם למועד ההגעה בחודש אפריל 2011 . במסגרת ההחלטה עוד צוין כי היחיד אינו זכאי גם לקבל נקודות זיכוי כ"עולה" לפי סעיף 35 (ד) לפקודה שכן היחיד לא עזב את ישראל כקטין, אי לכך, נקבע כי אף אם היתה נבחנת זכאותו בהתאם להגדרת "עולה " והכללים שנקבעו מכוחו סעיף 35 (ד) לפקודה, היחיד לא היה זכאי להטבות.