מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 11 - תושבות בישראל, הקלות לעולים ותושבים חוזרים, ניוד עובדים ותיגמול הוני 281 10. החלטת מיסוי בהסכם מס' 6830/17 - קביעת הכללים ליחיד שהגיע לישראל ושומר על זיקה למדינה המקורית העובדות ב החלטת מיסוי בהסכם מס' 6830/17 : היחיד הינו תושב מדינה A שהינה מדינת אמנה ומצוי בהליכי גירושין. היחיד, עוסק בפעילות מסחרית הן בישראל והן ברחבי העולם ומשנת 2016 הגדיל את מספר ימי שהייתו בישראל, כאשר בימים אלו היחיד לן בדירה אשר בבעלותו. ניתנה בעניינו החלטת מיסוי ב"מסלול ירוק" לפיה היחיד ייחשב כ"תושב ישראל לראשונה" מיום 15 ביוני 2016 , וזאת בכפוף לכך שיוכח כי מרכז חייו יהיה בישראל. מחד, היחיד מתכוון להעביר את מרכז חייו לישראל, להגדיל את מספר ימי שהייתו בישראל ולהתגורר בדירתו בישראל, מאידך, בכוונ ת היחיד להמשיך בפעילותו העסקית מחוץ לישראל ולצורך כך ימשיך לשהות גם בעתיד תקופות ארוכות מחוץ לישראל. החלטת המיסוי ותנאיה : נקבעו תנאים שיחולו על היחיד לאישור תושבותו כדלקמן: החל מתום שנת - המס 2019 , ובתום כל שנת מס אחריה, ישנה הרשאה להנפיק ליחיד אישור בדבר ה יותו תושב ישראל לעניין האמנה עם מדינה A , המדובר לגבי שנת - המס 2017 ואילך, ובלבד שיתקיימו כל התנאים שנקבעו לעניין זה בהחלטה (להלן: "תנאי ההחלטה" ) (כך למשל, מספר ימי שהייה בכל שנת מס יהיו 142 ומעלה, בית קבע בישראל, היחיד לא בחר בשנת הסתגלות, ליחיד אין בת זוג שאינה תושבת ישראל, ועוד). הוסכם כי בקיום תנאי ההחלטה יראו את היחיד כמי שמרכז חייו בישראל הן לצורכי הדין הפנימי, לרבות לעניין הטבות לתושב ישראל לראשונה לפי סעיפים 14 -ו 97 לפקודה, והן לעניין הגדרת המונח "תושב מדינה מתקשרת" שבאמנה למניעת כפל - מס בין ישראל לב ין מדינה A . זאת ועוד, נקבע כי אין באמור לעיל בכדי לחייב את רשות המסים להסכים לייצג את היחיד בהליך של הסכמה הדדית מול מדינה A במידה ויוחלט כי זיקת היחיד למדינה A גוברת. בסיום ההחלטה, נקבע כי היא מבטלת ומחליפה את הוראות סעיף 2 להחלטת מיסוי 9857/12 . 11. החלטת מיסוי בהסכם מס' 2519/17 - קביעת מועד ניתוק תושבות לצרכי אמנות מס של עובדי Relocation ה עובדות בהחלטת מיסוי בהסכם מס' 2519/17 : חברה תושבת ישראל שולחת מעת לעת חלק מעובדיה לעבוד בחברו ת קשורות בחו"ל (" עובד/עובדי חו"ל ") במדינות החתומות עם מדינת ישראל על אמנות למניעת כפל מס. עובדי חו"ל נשלחים לחו"ל לתקופה של מ - על ל 36 חודשים בפועל כשהם מלווים בבן/בת זוגם ובילדיהם שטרם מלאו להם 18 שנים. החברה ביקשה לקבוע מועד ניתוק התושבות של עובדי חו"ל לצרכי אמנות מס. במסגרת החלטת המיסוי הוחלט, בין היתר, כי יום הניתוק יהיה המאוחר מבין המועדים להלן ( :1 ) יום המעבר של העובד לחו"ל; (2) יום המעבר לחו"ל של בן/בת הזוג של העובד וילדיו שטרם מלאו להם 18 שנים (למעט חריגים); ( 3 ) היום בו החל העובד להיחשב תושב המדינה הזרה על פי אישור תושבות לצרכי אמנה ובכפוף להגשת דוחות אישיים באותה מדינה אם קיימת חובה כזו; (4 ) תום שישה חודשים מהיום בו החל להתגורר בבית מגורים במדינת האמנה; בתקופת הניתוק יחשב עובד חו"ל כתושב מדינת האמנה אליה הוא נשלח לעניין ניכוי מס במקור על הכנסותיו ממשכורת חו"ל, בכפוף לעמידה בכל התנאים הבאים:  ברשות עובד חו"ל "בית קבע" מחוץ לישראל במדינה אליה נשלח לעבוד והוא ובני משפחתו מת גוררים בה בקביעות.  ברשות עובד חו"ל בית בישראל המושכר לצד ג' בלתי קשור (שאינו משפחה), או לחילופין אין לו בית בישראל.  בני משפחתו של עובד חו"ל (בן/בת זוג וילדיהם מתחת לגיל 18 ) עברו עמו לחו"ל ומתגוררים איתו.