מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2019 ותחילת שנת 2020 29 3. הכנסות ריבית ממוסד בנקאי ו שלא ממוסד בנקאי  הלוואות שניתנות לחברה על - ידי יחיד ( שאינו בעל מניות מהותי באותה חברה 8 ): הכנסת הריבית הריאלית, בהלוואה צמודה, ממוסה בידי היחיד בשיעור של 25% ובהלוואה לא צמודה - הכנסת הריבית ממוסה בשיעור של 15% . מאחר ואין שוני לצורך מס בין הלוואה לחברה לבין הפקדה בפיקדון בנקאי, מומלץ לבחור בעדיף מביניהם על בסיס כלכלי.  הפרשי הצמדה על הלוואה פטורים ממס בידי היחיד (בין אם הוא בעל מניות מהותי, בין אם לאו), בהתאם לתנאים המפורטים בסעיף 9(13 ) לפקודה. לגבי יחיד בעל שליטה יחו לו לחילופין גם תקנות מ"ה (פטור ממס על הפרשי הצמדה בשל יתרה מזכה של בעל שליטה), התשנ"ח - 1998 . 4. השלמת תשלומים עד לתום השנה  השלמת תשלומים עד תום שנת המס לשם קבלת הטבות מס: (1) לקופות גמל ולביטוח חיים (ראה חוזר נפרד בפרק 10 ל חוברת זו). (2) לקרן השתלמות (ראה חוזר נפרד בפרק 10 ל חוברת זו). (3) תרומות למוסדות מוכרים (ראה חוזר נפרד ב פרק 3 ל חוברת זו).  לגבי עצמאים - הקדמת התשלום למוסד לביטוח לאומי שמועד פירעונו חל ב -15 בינואר 2020 , לשם ניצול הניכוי בשנת המס 2019 בהתאם להוראות סעיף 47 א לפקודה.  השל מת תשלומי התחייבויות להוצאות לגבי מי שהכנסתו מדווחת על בסיס מזומנים (שכר דירה, חשמל, הוצאות משרד, משכורת חודש דצמבר לעובדים, שכר טרחת עו"ד ורו"ח וכיוצ"ב).  קביעת מועד תקבול דמי שכירות מראש, בכפוף להוראות החוק המתייחסות להכנסות מהשכרת דירה למגורים (לעניין הכנסות מהשכרת דירת מגורים - ראה חוזר נפרד בפרק 13 ל חוברת זו).  רכישת קופות רושמות לפני תום שנת המס.  השלמת תשלומים המקנים זיכוי מסכום המס בעד הוצאות להחזקת קרוב במוסד ששולמו עד 31 בדצמבר 2019 . 5. הגירה מישראל והגירה לישראל לעניין זה - ראה חוזר נפרד בפרק 11 ל חוברת זו לגבי מועד ניתוק תושבות והמועד בו הפך תושב חוץ לתושב ישראל.  מומלץ לתושב ישראל המבקש להג ר למדינה זרה ומבקש להיחשב כתושב חוץ בשנת המס 2020 להקפיד ולעזוב את ישראל עד ליום ה -29 לינואר 2020 , אחרת תחול החזקה (הניתנת לסתירה) שהוא נחשב כתושב ישראל.  מומלץ לתושב ישראל העומד להגר למדינה זרה, לשקול לבצע רכישת נכסים רק לאחר ההגירה מישראל (על מנת להימנע מתשלום "מס יציאה" לפי סעיף 100 א לפקודה).  לגבי עובדים שמבצעים relocation ואמורים לקבל אופציות מהמעביד בחו"ל, כדאי לשקול לקבל את האופציות רק לאחר ההגירה מישראל (כמובן, רק אם הדחייה אינה מהווה פעולה מלאכותית). 8 שיעור המס על הכנסות מריבית הנובעות במישרין או בעק יפין מחברה שהיחיד הינו בעל עניין מהותי בה הינו לפי שיעור המס השולי ולא 15%/ 25%.