מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2019 ותחילת שנת 2020 30 6. חוק הביטוח הלאומי - מיסוי הכנסות פסיביות והכנסות של בעלי מניות בחברה משפחתית (להרחבה - ראה חוזר נפרד בפרק 14 ל חוברת זו) מבוטח שהוא עובד שכיר או עובד עצמאי או עובד שכיר שהוא גם עובד עצמאי, ויש לו הכנסה מהמקורות האחרים בסעיף 2 לפקודה אשר אינה הכנסה מעבודה או כעצמאי, יחויב בדמי ביטוח על הכנסתו האחרת, אף אם היא פחותה ממחצית סך הכנסותיו כשכיר וכעצמאי. ואולם, לא יחויבו בדמי ביטוח הכנסות מסוימות מדיבידנד, מריבית ומדמי שכירות למגורים, כמפורט בחוק הביטוח הלאומי. הכנסה מחברה משפחתית, חברה שקופה או מחברת בית, יראו אותה כאילו חולקה בסוף שנת המס לבעלי המניות בה או לחברי החברה, לפי העניין, והכול בהתאם לזכאותם היחסית ברווחי החברה במועד האמור, כל זאת ללא קשר למועד חלוקת ההכנסות בפועל. 7. השקעה של יחיד בחברה עתירת מו"פ ("חוק האנג'לים") (ראה חוזר נפרד בפרק 9- תמריצים בחו ברת זו) בהתאם לחוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 -ו 2012 , השקעה במניות של חברה עתירת מו"פ, המצויה בשלב הראשוני של פעילות המו"פ (שלב ה - Seed ), בידי משקיע יחיד, שבוצעה בשנים 2011-2019 (בחוק המקורי עד 2015 ), עשויה להיות מותרת בניכוי לצורכי מס, בפריסה של עד 3 םשני 9 , בהתקיים תנאים מסוימים. באופן זה, עלות המניות תותר בניכוי לפני מכירת המניות ותגרום לחסכון במס גדול יותר, מאחר שהיא תסווג כהוצאה פירותית (חיסכון במס לפי שיעור מס שולי) ולא כמחיר מקורי בחישוב רווח הון (חסכון במס בשיעור של 30%/ 25% או בשיעור של 33%/ 28% במקר ה של תשלום מס נוסף של 3% על הכנסות גבוהות). להתרת עלות ההשקעה בניכוי, השלכה אף לעניין קיזוז הפסדים. ביום 20 בינואר 2016 פורסם מס' תיקון 5 לחוק, שבמסגרתו בוצעו עיקרי השינויים : הבאים  מתן הטבות להשקעה בחברת מטרה או חברה מתחילה גם לשותפות בין יחידים שהוקמה במיוחד למטרה זו, ולא רק ליחידים.  הארכת תוקף הוראת השעה להשקעות יחיד או שותפות בין יחידים בחברת מטרה עד 31 בדצמבר 2019 .  מתן הטבות גם להשקעות של יחיד או שותפות בין יחידים במסלול חדש נוסף של "חברה מתחילה" , החל מיום בינואר 2016 ועד 31 בדצמבר 2019 . 8. מתן הטבות מס לקידום הנפקות בבורסה של חברות מחקר ופיתוח והשקעות של קופות גמל ב"קרן טכנולוגיה עילית" - תיקון 220 לפקודה ו (רא חוזר נפרד בפרק 9- תמריצים בחוברת זו) בספר החוקים 2540 מיום 28 במרץ 2016 פורסם החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 220 והוראות שעה), - התשע"ו 2016 (להלן: " התיקון " או " תיקון 220 .)" תשומת לב לכך שתקופת הוראות השעה הסתיימה כבר ביום 30 ביוני 2019 . התיקון קבע, בין היתר, את ההטבות הבאות : (1) הטבה למשקיעים במסגרת הנפקה לציבור של חברת מו"פ - בתקופה שמיום 1 ביולי 2016 עד 30 ביוני 2022 , סכום השקעה מזכה של במניה חברת מחקר ופיתוח, עד של לגובה 5 מיליון שקלים חדשים , יוכר למשקיע הון כהפסד את ביצע שבה המס בשנת ההשקעה או המס בשנות תום עד שלאחריה תקופת , ההטבה ויחולו לגבי הפסד ההון האמור הוראות סעיף 92 לפקודה (קיזוז הפסדי הון) ובלבד שסכום ההשקעה שולם במסגרת הנפקה לציבור של החברה בבורסה בישראל במהלך התקופה שמיום 1 ביולי 2016 עד 30 ביוני 2019 "( התקופה הקובעת" .) 9 על פי חוזר 12/2011 של רשות המסים, ניתן לדרוש את כל סכום ההשקעה כבר בשנת המס הראשונה.