מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 2 - היערכות לקראת תום שנת המס 2019 ותחילת שנת 2020 31 (2) הטבה לבעלי שליטה במסגרת הנפקה לציבור של חברת מו"פ - במהלך התקופה שמיום 1 ביולי 2016 עד 30 ביוני 2019 , ניתנה אפשרות ליחידים בעלי שהם שליטה עובדים בחברות מחקר ופיתוח, להתחייב על במס עליית ערך האופציות שהתקבלו טרם בידיהם רישום החברה בבורסה וניתנו להם בקשר עם יחסי עובד מעביד, במסגרת סעיף 102 לפקודה , המאפשר מיסוי שבו הון רווח במסלול הוא המס שיעור 25% בלבד, וזאת על עליית ערך האופציות ממועד הרישום בבורסה מועד עד בישראל המימוש בידי שלהם העובדים האמורים . 9. חישוב נפרד ביום 31 בדצמבר 2013 , פורסם תיקון 199 לפקודת מס הכנסה המרחיב את הזכאות לחישוב נפרד במיסוי הכנסות בני - זוג, על הכנסה שהופקה החל מיום 1 בינואר 2014 ( ראה גם חוזר נפרד ב פרק 4 ל חוברת זו .) נקבע, כי החישוב הנפרד יתאפשר לגבי בני זוג שיש להם מקור הכנסה משותף, בהתקיים התנאים המצטברים הבאים : (א) יגיעתו האישית של כל אחד מבני הזוג נדרשת לייצור ההכנסה ממקור ההכנסה המשותף; (ב) כל אחד מבני הזוג מקבל הכנסה התואמת את תרומתו לייצור ההכנסה ממקור ההכנסה המשותף ועומדת ביחס ישיר לתרומתו לייצור ההכנסה כאמור; (ג) אם ההכנסה מופקת בבית המגורים של בני הזוג - בית המגורים משמש, ד רך קבע, את מקור ההכנסה המשותף ומרבית פעילות מקור ההכנסה האמור נעשית בבית המגורים; 10. הטבות המס לקצבה (ראה חוזר נפרד ב פרק 10- קופות גמל בחוברת זו) במסגרת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 190 והוראת שעה), התשע"ב - 2012 (תחילה מיום 1 בינואר 2012 ) הורחבה מסגרת הטבות המס בעת משיכת כספים באפיק החיסכון לקצבה, לרבות הוראות מטיבות לבעלי שליטה בחברות מעטים בניכוי הוצאה בגין הפקדות לקופות גמל לקצבה. 11. חובת הפ רשה לחיסכון פנסיוני לעצמאים (ראה חוזר נפרד ב פרק 10 ל חוברת זו) חובת הפקדה של עצמאי לחיסכון פנסיוני : עצמאי יחוייב להפקיד לחיסכון פנסיוני (לקופת גמל לקצבה) תשלומים מהכנסתו החייבת בהפקד ה, של בשיעור 4.45% על חלק השכר על עולה שאינו מחצית השכר הממוצע , במשק ובשיעור של 12.55% חלק על השכר על שעולה מחצית השכר הממוצע במשק ואינו על עולה השכר ק. במש הממוצע שיעורים אלה מסתכמים לכדי הפקדה אפקטיבית -כ של 8.5% מהשכר הממוצע במשק . ההפקדה לקופה תתבצע לא יאוחר מתום שנת המס שבשלה מופקדים התשלומים. חלק מסכום ההפקדה, כמפורט בחוק, ייוחס למרכיב חיסכון למצב אבטלה. לא תחול חובת ההפקדה לפנסיה על עצמאי שמתקיים לגביו, בתום שנת המס, אחד מאלה: (א) טרם מלאו לו 21 שנים; (ב) גיל מעל 60 (גיל פרישה מוקדמת); (ג) טרם חלפו ששה חודשים מהמועד שבו העצמאי נרשם לראשונה כעוסק לפי סעיף 52 ערך מס לחוק מוסף ; (ד) עצמאי שביום של תחילתו ( החוק 1.1.2017 ) ול מלאו 55 שנים. במטרה להבטיח את יישום חובת ההפקדה , הוסמך המרכז לגביית (" קנסות המרכז )" את לאכוף . החובה המרכז לגביית קנסות ישלח לכל עצמאי עליו שחלה חובה להפקיד תשלומים גמל לקופת לפי לקצבה הוראות , פרק זה ושהכנסתו החייבת בהפקדה של סכום על עולה 12 שכר פעמים מינימום באותה שנת מס , התראה לא שלפיה אם יפקיד את התשלומים בתוך 90 ימים מיום שנשלחה לו ההתראה יוטל , קנס עליו של בסכום 500 ח."ש בתחולת התיקון נקבע כי קנס יוטל רק על הפקדות שלא בוצעו בשל שנת המס 2018 ואילך. 12. רווחים ראויים לחלוקה בעת חישוב רווח הון ממכירת מניות ראה האמור בחוזר 2.1 לעיל לגבי היערכות חברות לתום שנת המס .