מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 12 - מיסוי בינלאומי, מחירי העברה ומיסוי נאמנויות 327 12.3 מיסוי פעילות תאגידים זרים באמצעות האינטרנט ומיסוי תושבי פ חוץ המס קים שירותים דיגיטאליים בישראל ובעולם הקדמה בחודש אפריל 2016 פרסמה רשות המסים חוזר מקצועי 4/2016 שכותרתו: "פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט", ובעקבותיו החלו הבנקים לנקוט בעמדה מחמירה לפיה הוכפפו תשלומים בגין הוצאות פרסום לתושבי חוץ לחובת ניכוי מס במקור. בחודש מרץ 2018 פורסם דוח זמני -ה ידי -על OECD בנושא אתגרי המס הנובעים מהדיגיטליזציה ה מהווה עדכון -ל Action 1 - של ה BEPS . בעקבות זאת פרסמה הנציבות האירופית שתי הצעות חקיקה המפרטות כללים להבטחת מיסוי פעילויות עסקיות דיגיטליות: פתרון לטווח ארוך ופתרון זמני. יולי חודש ב 2019 הפרלמנט הצרפתי העביר חוק למיסוי שירותים דיגיטליים ( DST ). בנוסף, בחודש מרץ 2016 פורסם תזכיר לתיקון חוק מס ערך מ וסף המציע לחייב במס ערך מוסף תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים הכוללים שירותים אלקטרוניים, שרותי תקשורת ושידורי רדיו וטלוויזיה לתושב ישראל. למרות שחלף כבר זמן רב מיום שפורסם התזכיר , הליך החקיקה בעקבות יו טרם קודם . בחוזר שלהלן נסקור את הפרסומים הנ"ל. 1. פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט - חוזר רשות המסים 4/2016 (1) רקע בחודש אפריל 2016 פ רסמה רשות המיסים בישראל את גרסתו הסופית של חוזר 4/2016 שכותרתו: "פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט" " ( החוזר "). קודם לכן, באפריל 2015 , פורסמה טיוטה לחוזר הנ"ל . החוזר התפרסם על רקע התרחבות הפעילות הכלכלית העולמית העושה שימוש בפלטפורמות אינטרנטיות לביצוע מסחר חוצה - מדינות, ובהשפעת עבודתו הנרחבת של ארגון ה - OECD בעניין שחיקת בסיס המס והסטת רווחים (" BEPS "), תוך התכתבות עם הדו"ח של הארגון בנושא הכלכלה הדיגיטלית 160 . מטרת החוזר הינה להבהיר את עמדת רשות המיסים בנושאים הבאים:  מקר ים בהם ת י ראה הכנסתו של תאגיד זר ממכירת מוצרים או ממתן שירותים, באמצעות האינטרנט, כהכנסות של "מוסד קבע" בישראל.  כללים לייחוס רווחים למוסד הקבע בישראל.  מקרים המקימים חובה על תאגידים רב - לאומיים המספקים שירותים באמצעות האינטרנט ללקוחות ישראלים להירשם כעוסק מ ורשה לצרכי מע"מ. (2) מקרים בהם תראה הכנסתו של תאגיד זר ממכירת מוצרים או ממתן שירותים, באמצעות האינטרנט, כהכנסות של "מוסד קבע" בישראל פעילות ממדינות אמנה החוזר, בניתוחו את תמורות הכלכלה הדיגיטלית והשפעותיה על התקיימותו של מוסד קבע בישראל בקשר עם פעילות מקומ ית של תאגיד זר, נצמד ככלל למבחנים הקלאסיים המצויים באמנות המס של ישראל: מבחן מקום העסקים הקבוע ( Fixed Place of Business ) ומבחן קיומו של סוכן תלוי ( Dependent Agent ), תוך מתן דגשים לבחינת התקיימותם. 160 Action 1: Addressing the tax challenges of the digital economy, OECD and G20, October 2015