מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 12 - מיסוי בינלאומי, מחירי העברה ומיסוי נאמנויות 330 " יובהר, כי במקרים של תאגיד זר בעל נוכחות דיגיטאלית משמעותית בהם נבחנת האפשרות לבסס טענת קיומו של מוסד קבע כאמור לעיל, יש להיוועץ ביחידה למיסוי בינלאומי שבחטיבה המקצועית והלשכה המשפטית ברשות המסים ." (ראה עמוד 5 לחוזר הכלכלה הדיגיטאלית). לדעתנו, העמדה אשר נקטו בנקים אלה הינה מחמירה יתר על הנדרש ומהווה פרשנות מרחיבה הן לחוזר הכלכלה הדיגיטאלית והן להנחיות ה - OECD אשר התפרסמו בשלהי 2015 . עמדה זו של הבנקים עשויה לחשוף הן חברות ישראליות והן חברות זרות למיסוי כפל ולפגוע בצורה דרמטית בהתנהלות העסקית השוטפת של תאגידים ישראלים אשר פרסום בחו"ל מהווה אלמנט ייסודי בניהול עסקיהם וייצור הכנסותיהם. במכתב מיום 29 בינואר 2018 של רשות המסים אל סגן נשיא לשכת רו"ח, נאמר כי הרשות הנחתה את איגוד הבנקים בנוגע לניכוי מס במקור בגין העברות לחו"ל במספר מקרים וביניהם:  אי ניכוי במקור בגין הוצאות פרסום באינטרנט, אם המעביר יצהיר כי התשלום הינו בגין פרסום בחו"ל.  בעת העברת תשלומים בגין "החזקת תוכנה", "פיתוח תוכנה" ו/או "שירותים המבוצעים באינטרנט" יש לפנות לאישור פקיד השומה. חשוב להדגיש כי נוכח מגמה זו, על חברות לשים לב למהלכים כגון אלו אשר עשויים להביא את רשות המיסים לפרסם עדכון להוראת ביצוע 34/93 ו/או לחוזר 4/2016 ובהתאם לשנות את כללי הניכוי במקור אשר היו נהוגים עד כה. אנו ממליצים לחברות להיערך לכך מבעוד מועד ולרשות המיסים לגלות דעתה בהקדם על מנת להחזיר וודאות לשוק. נוכח זאת, ובהתחשב במורכבות הסוגיות המצויות בלב חוזר הכלכלה הדיגיטאלית, אנו ממליצים כי חברות אשר נדרשות להמציא אישור פטור מניכוי מס במקור מרשות המסים ייצרו קשר עם יועצי מיסוי בינלאומי על מנת לטפל בנושא. במקביל, אנו מאמינים שאף על "חברות מיוחדות" (חברות אשר קיבלו אישור מיוחד מרשות המסים להעביר תשלומים לחו"ל ללא ניכוי במקור/ בשיעורי ניכוי במקור מופחתים, מבלי לקבל מראש את אישור ו של פקיד השומה), או חברות המבצעות תשלומים כנדון באמצעות בנקים אשר אינם דורשים ניכוי במקור במהלך ביצוע תשלומים אלה, לנהוג משנה זהירות ולפנות ליועצי מיסוי בינלאומי על מנת לוודא שאינם מפרים את כללי הניכוי במקור המעוגנים בדין. 3. במרץ 2018 פורסם דוח זמני -ה די י-על OECD בנושא אתגרי המס הנובעים מהדיגיטליזציה 161 המהווה עדכון ל - Action 1 - של ה BEPS . ב עקבות זאת פרסמה הנציבות האירופית שתי הצעות חקיקה המפרטות כללים להבטחת מיסוי פעילויות עסקיות דיגיטליות:  פתרון לטווח ארוך (מועדף) - הצעה זו נועדה לתקן את כללי המס של תאגידים בכל הקשור למוסד קבע דיגיטלי וחלוקת רווחים, כך שהרווחים יירשמו ויימוסו במקום שבו לאותם תאגידים יש אינטראקציה משמעותית עם המשתמשים באמצעות ערוצים דיגיטליים גם מבלי קיומה של נוכחות פיזית לאותם התאגידים. במסגרת הדוח נכללו תנאים לפיהם תאגיד ייחשב ככזה ש יש לו נוכחות/אינטראקציה משמעותית במדינה מסוימת ובכלל זה סך ההכנסה השנתית, מספר המשתמשים וכמות חוזים ביחס למדינה פלונית.  פתרון זמני - הצעה זו נועדה לענות על הצורך המידי של מדינות חברות באיחוד למיסוי זמני של הפעילות הדיגיטלית העיקרית, על מנת למנוע מצב של "הימלטות ממס". פתרון זה מציע הטלת מס מחזור בשיעור 3% על הכנסות מסוימות שמקורן בפעילות דיגיטלית ומשתמשי הקצה מהווים נדבך משמעותי ביצירת ערך. 161 interim report 2018 - Tax challenges arising from digitalization