מדריך המיסוי שלך - Deloitte

פרק 12 - מיסוי בינלאומי, מחירי העברה ומיסוי נאמנויות 331 4. ביולי 2019 הפרלמנט הצרפתי העביר חוק ל ויסימ שירותים דיגיטליים ( DST ): החוק מטיל מס חדש לחלוטין על -רב חברות לאומיות גדולות המספק ו ת שירותים דיגיטליים מסוימים לצרכנים או משתמשים הממוקמים בצרפת ו אשר התמורה המשולמת בגין השירותים הדיגיטליים על סף ה עול מסוים. -ה שיעור DST עומד על 3% מחזור ( המ למעט מס ערך מוסף ) של כל הסכומים שנגבו ברחבי העולם ידי -על הנישום בתמורה למתן שירותים חייבים במס, כפול אחוז השירותים הנחשבים כמוצעים או מסופקים בצרפת. - חיוב ב DST יחול - החל מה 1 בינואר, 2019 . ישויות ( בין אם מתקיימת ת ובתוש לצורכי מס בצרפת או לא) תהיינה הכפופות ל - DST ובלבד שהמחזור השנתי שלהם שהתקבל בתמורה לשירותים דיגיטליים חייבים במצטבר עולה על 750 -ו 25 מיליון יורו ברחבי העולם ו בצרפת בהתאמה . -ה DST חי ול ביחס ל שתי קטגוריות של שירותים: (1) שירותי ממשק : אספקת ממשק דיגיטלי המאפשר למשתמשים, אנשים או אנשי מקצוע, ליצור קשר עם משתמשים אחרים ולקיים אינטראקציה ביניהם, לרבות למשלוח של סחורות או שירותים בין אותם משתמשים; (2) שירותי פרסום : שירותים הניתנים למפרסמים המאפשרים להם לרכוש שטחי פרסום הממוקמים בממשק די גיטלי על מנת להציג פרסומות ממוקדות למשתמשים הממוקמים בצרפת, על סמך נתונים המסופקים ידי -על משתמשים כאלה (למשל מילות מפתח המשמשות במנוע חיפוש). שירותים דיגיטליים חייבים במס הם אלה הניתנים בצרפת. בהקשר של שירותים הניתנים באופן מקוון, הגדרה זו חשובה ביותר. העיקרון העומד בבסיסו הוא ששירותים (או המחזור הנובע מנתונים ממשתמשים צרפתים או מפרסום למשתמשים צרפתים) ייכללו -ה בסיס ב DST בתנאי ש ם נהני ה חברה ה פרט או ה מהשירותים או הסחורות שנמסרו, נמצא ים בצרפת. באוגוסט 2019 , גורמים אמריקאים וצרפתיים הגיעו לפשרה - בנוגע ל DST במסגרתה הוסכם ש צרפת תחזיר לחברות - בין ה ים הפרש DST שייגבה על ידה לבין המיסים שיחולו כתוצאה ממ נגנון עתידי למיסוי שירותים דיגיטליים כפי שייקבע ידי -על הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי ( OECD ). 5. תזכיר לתיקון חוק - מע"מ מיסוי תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים : בישראל בהמשך לפרסום טיוטת חוזר מס הכנסה בנושא "הכלכלה הדיגיטלית" באפריל 2015 (שכאמור לעיל פורסם סופית באפריל 2016 ), שעסק במיסוי חברות זרות הפועלות בישראל באמצעות האינטרנט, ובהתאם לסקירות ה - OECD אשר לפיהן קיים קושי רב בגביית מע"מ מאנשים פרטיים, להבדיל מבתי עסק וכן בהתאם להמלצות ה - BEPS , פורסם ביום 13 במרץ 2016 תזכיר לתיקון חוק מס ערך מוסף המציע לחייב במס ערך מוסף תושבי חוץ המספקים שירותים דיגיטאליים הכוללים שירותים אלקטרוניים, שרותי תקשורת ושידורי רדיו וטלוויזיה לתושב ישראל. נדגיש, כי מדובר בתזכיר חוק בלבד, ועל כן אין וודאות אם יאושר על - ידי הכנסת ומה יהיה הנוסח הסופי , שכן למרות שחלף כבר זמן רב מיום שפורסם התזכיר, הליך החקיקה בעקבותיו טרם קודם. שירותים אלקטרוניים לעניין תזכיר החוק הנ"ל הם, בין הית ר: אספקת תוכנות, מוצרי בידור, ספרים, מוזיקה, הימורים, משחקים, תכניות ה טלוויזי , סרטים, שידורי אינטרנט ושרותי הוראה מרחוק. שירותי תקשורת הם, בין היתר: שירותי טלפוניה, פקס, שירותי גישה לאינטרנט ושירותים דומים נוספים. על פי התזכיר, תושב החוץ המספק שירותים אל ה יהא חייב ברישום בישראל במרשם ייעודי נפרד כפי שייקבע על - ידי שר האוצר וכן יחוייב להגיש דו"ח שיכלול את העסקאות והמע"מ הנובע מהן בתקופת דיווח שתיקבע על - ידי שר האוצר. כמו כן, המנהל יהיה רשאי להוציא לתושב החוץ דרישת תשלום אם יתברר כי דו"ח שהוגש אינו נכון. אם השירותים ניתנים לעוסק במהלך עסקו או למלכ"ר או למוסד כספי במהלך פעילותו, החייב בתשלום המס יהיה מקבל השירות.